Autoverolle kannettava arvonlisävero (ns. elv) muuttuu autoveroksi

Hallitus on antanut 7.11.2008 esityksen (HE 192/2008) eduskunnalle laeiksi autoverolain, arvonlisäverolain ja ajoneuvolain 60 §:n muuttamisesta.

Esityksen mukaan autoverolle kannettavasta arvonlisäverosta (ns. elv) 22 % luovutaan. Muutos koskee kaikkia autoveron alaisia ajoneuvoja. Ajoneuvojen verorasitus säilyy kuitenkin pääosin ennallaan, koska arvonlisävero korvataan vastaavan suuruisella 22 %:n autoveron korotuksella. Autoveroa ei lueta enää auton myyntihinnan arvonlisäveron perusteeseen, vaan autovero muuttuu pääsääntöisesti arvonlisäverottomaksi läpikulkueräksi.

Lakimuutokset koskevat henkilö- ja pakettiautojen lisäksi moottoripyöriä ja muita autoveron alaisia ajoneuvoja. Muutosten on tarkoitus tulla voimaan mahdollisimman pian ja ne koskevat muutosten voimaantulon jälkeen ensiverotettavia ajoneuvoja. Ennen muutosten voimaantuloa ensiverotettuihin ajoneuvoihin sovelletaan nykyisiä veroperusteita koko niiden käyttöiän. Lakimuutoksilla ei ole vaikutusta autoveron verotusarvoon, joka on edelleen ajoneuvon yleinen, kaikki verot sisältävä vähittäismyyntiarvo.

Ensisijainen verovelvollinen on auton omistaja

Autoveron verotettava tapahtuma on auton rekisteröinti, ei omistusoikeuden siirto. Ensisijainen verovelvollinen on se, joka merkitään rekisteriin ajoneuvon omistajaksi. Pääsäännöstä poiketen auton maahantuoja tai valmistaja voi tietyillä edellytyksillä rekisteröityä tullin ylläpitämään rekisteriin asiamieheksi, jolloin asiamies vastaa maahantuomansa tai valmistamansa ajoneuvon autoveron suorittamisesta. Tässä tapauksessa maahantuoja tai valmistaja sopimusperusteisesti veloittaa maksamansa autoveron edelleen jälleenmyyjältä ja jälleenmyyjä rekisteröidyn asiamiehen nimissä kuluttajalta. Autoveron osuus tulee eritellä kauppaketjun myyntilaskuilla. Edellä mainittu asiamiesjärjestely mahdollistaa sen, että autokauppa hoitaa edelleen auton rekisteröinnin kuluttajan puolesta.

Lakimuutosten myötä ajoneuvojen maahantuojat ja jälleenmyyjät joutuvat muuttamaan mm. laskutus- ja kirjanpitojärjestelmiään sen vuoksi, että autovero on läpikulkuerä. Autokaupan sopimusehtoja täytyy myös muuttaa.

Arvonlisäverolliseen liiketoimintaan hankittujen autojen verorasitus kasvaa

Autoverosta kannettu arvonlisävero (ns. elv) on ollut vähennyskelpoinen, jos ajoneuvo on hankittu vähennyskelpoista liiketoimintaa varten. Arvonlisäveron sijaan tuleva autoveron korotus ei sen sijaan ole vähennyskelpoinen. Käytännössä tämä muutos rasittaa yrityksiä, jotka hankkivat henkilö- ja pakettiautoja vähennyskelpoiseen liiketoimintaan, kuten leasing-, autokoulu- ja vuokrakäyttöön tai vartiointi- ja siivousliiketoimintaa varten.

Esimerkiksi leasing-yhtiöiden osalta muutos tarkoittaa sitä, että aiemmin vähennyskelpoinen arvonlisävero (elv) 22 % muuttuu vähennyskelvottomaksi autoveroksi, joka jää leasing-yhtiön kuluksi. Tämä vaikuttanee vääjäämättä leasing-sopimusten hintaan. Esimerkiksi työsuhdeauton hankkijan näkökulmasta verorasitus on vielä suurempi, koska asiakas joutunee käytännössä maksamaan sekä 22 %:lla korotetun autoveron että sille laskennallisesti kohdistuvan arvonlisäveron 22 %, joka ei ole asiakkaalle vähennyskelpoinen. Muutoksen johdosta työsuhdeauton hankinta osamaksulla muuttunee houkuttelevammaksi vaihtoehdoksi kuin leasing-sopimuksen tekeminen.

Autoverolle kannettavan arvonlisäveron (elv) autoveroksi muuttumisesta aiheutuva verorasitus näkyy myös myöhemmin, kun yritys myy vähennyskelpoiseen liiketoimintaan hankitun ajoneuvon. Tällöin autoverosta jäljellä oleva määrä sisältyy arvonlisäveronalaiseen myyntihintaan.

Esittelyautoja voidaan käyttää väliaikaisesti verottomana

Ehdotuksen mukaan esittelyajoneuvojen autoverotuksen toimittaminen lykätään tietyillä edellytyksillä siihen ajankohtaan, jona ne myydään ja rekisteröidään autoliikkeen asiakkaan nimiin. Tällöin kuluttajalle myytävän aiemmin esittelykäytössä olleen ajoneuvon autoveron osuudelle ei tarvitse maksaa arvonlisäveroa. Näin tilanne on sama kuin suoraan kuluttajalle uutena myydyn ajoneuvon osalta. Esittelykäytössä olleet ajoneuvot tulee hyväksyttää rekisteröintikatsastuksessa ennen niiden rekisteröintiä. Väliaikainen veroton käyttö voi kestää enintään kuusi kuukautta. Esittelyautojen näkökulmasta tämä muutos tarkoittanee myös sitä, ettei väliaikaisesti verottomana käytettäviä esittelyautoja voitane enää käyttää työsuhdeautoina.

Pakettiautojen rakenteellinen verouudistus

Pakettiautoja koskevan verouudistuksen taustalla on pyrkimys ohjata pakettiautojen hankintaa kuljetustarpeeseen nähden tarkoituksenmukaisiin ja mahdollisimman vähän polttoainetta kuluttaviin automalleihin. Muutokset suosivat vähän polttoainetta kuluttavia pakettiautoja kaikissa kokoluokissa.

Pakettiautoista kannettava autovero yhdenmukaistetaan henkilöautoista kannettavan veron kanssa. Pakettiautojen verotusarvoksi tulee niiden yleinen vähittäismyyntiarvo nykyisen maahantuojan hankinta-arvon sijasta. Myös pakettiautojen osalta autoveron verotettava tapahtuma on jatkossa rekisteröinti. Suurin muutos on kuitenkin se, että pakettiautojen autoveroprosentit muuttuvat CO2-perusteiseksi kuten henkilöautoillakin. Tietyt kynnyskriteerit täyttävät painavat pakettiautot, joiden kokonaismassa on yli 2 500 kg, saavat kuitenkin kokonaismassan mukaan kasvavan vähennyksen veroprosentista. Autoveroa kannetaan aina kuitenkin vähintään 12,2 prosenttia yleisestä kuluttajahinnasta. Uusia veroperusteita sovelletaan sekä uusiin ja käytettynä verotettaviin pakettiautoihin, jotka verotetaan muutosten voimaantulon jälkeen.

Autoverosta maksetaan vientipalautusta vuodesta 2010 alkaen

Käytettyjen autojen vienti Suomesta helpottuu, koska se muuttuu taloudellisesti kannattavammaksi autoveron palautuksen myötä. Ajoneuvon arvossa jäljellä olevan autoveron määrän voi saada palautuksena, kun käytetty ajoneuvo viedään Suomesta pysyvästi ulkomailla käytettäväksi. Palautuksen määrää laskettaessa ajoneuvon arvo määritellään samalla tavalla kuin käytettynä maahantuotavien ajoneuvojen arvo määritellään autoverotuksen yhteydessä. Palautukseen ovat oikeutettuja niin ulkomaiset kuin kotimaiset leasing-yhtiöt ja muut toimijat sekä kuluttajat. Palautuksen saamisen edellytyksenä on se, että ajoneuvon ensimmäisestä käyttöönotosta on kulunut enintään 10 vuotta. Autoveron vientipalautus koskee vuoden 2009 alun jälkeen ensiverotettavia ajoneuvoja, mutta palautus tulee mahdolliseksi vasta vuonna 2010.