Eksempler: Særlige regler
a) Periode forskydning
Ind- og udgående fakturaer skal bogføres, således at momsbeløb eller værdier til momsangivelsens rubrik A, B og C medtages i rette afregningsperiode. Afgiftsperiode er normalt kalendermåned eller -kvartal. Bilagets dato er som hovedregel afgørende for, i hvilken måned eller kvartal moms/værdi medtages.
Intrastat skal derimod som hovedregel indberettes efter varerne faktiske modtagelse (indførsel) respektive afsendelse (udførsel).
b) Forudbetalinger og delsendinger
Betales forud skal Intrastat indberettes i den måned, hvor varerne modtages/afsendes, mens korrekt momsperiode er den afregningsperiode, hvor a conto fakturaen bogføres, eller hvor betalingen faktisk sker.
Når en varesending opdeles, skal Intrastat for hele sendingen indberettes, når den sidste delleverance modtages eller afsendes.
Moms indberettes i den momsperiode, hvor varerne faktureres eller betalingen gennemføres (modtages varer længere tid før fakturering eller betaling er det dog leveringstidspunktet, der er afgørende for, i hvilken momsperiode der skal indberettes).
c) Transit og trekantshandel
Ingen Intrastat, når varer føres direkte gennem Danmark eller kun stopper af transportmæssige årsager (omladning mv., men IKKE ompakning eller opmagasinering), og når danske virksomheder køber i og videresælger til et andet EU-land uden, at varerne passerer dansk grænse.
Varer, som af danske virksomheder sendes fra Danmark ud af EU og toldbehandles i et andet EU-land (og ikke Danmark), skal indberettes til Intrastat som udført til EU-landet, hvor varerne forlader EU. Til moms bogføres salget som "eksport" (momsangivelsens rubrik C) og ikke "EU leverance" (momsangivelsens rubrik B), medmindre virksomheden er momsregistreret i det andet EU-land.
d) Forskellig værdi til Intrastat og til moms
Varer i konsignation, til leje/udleje samt operationel leasing eller anden midlertidig anvendelse i mere end 2 år. Værdi til Intrastat er varernes værdi, mens indtægt til moms er en provision eller ratevis betaling, som momses efter reglerne for tjenester.
e) Lønforarbejdning
Varer, der modtages til eller sendes fra forarbejdning eller behandling undtagen reparation. Værdi til Intrastat er varernes værdi, mens indtægt til moms er betaling for det udførte arbejde, som momses efter reglerne for tjenester.
e) Returforsendelse af varer.
For at sikre korrekt behandling af returvarer skal der indberettes til Intrastat med særlig kode i den faktiske retning, dvs. når varer modtages retur indberettes som "indførsel", mens det til moms korrekte er en korrektion til et tidligere salg; tilsvarende når varer sendes retur indberettes til Intrastat som "udførsel" og behandles til moms som korrektion til et tidligere køb.
f) Industrielle anlæg
Indberettes til Intrastat, når anlæg til genanvendelse, eller nye anlæg til værdi over € 3 mio. Man kan få tilladelse fra Danmarks Statistik til at indberette på en særlig måde.
"Industrielt anlæg" er f.eks. maskiner, apparater, redskaber, udstyr, instrumenter og materialer, som tilsammen udgør en enhed, hvis formål er at fremstille varer eller levere ydelser.
g) Varer leveret til skibe og fly under regler for proviantering
Indtil videre er reglerne fra Danmarks Statistik, at varer beregnet til passagerer, besætning eller til drift af skibes eller flys maskiner skal indberettes til Skat. Skat har ikke entydige regler, som følger EU’s direktiver.
EU-landene har forskellig praksis på dette område, uanset varerne principielt i de fleste tilfælde skal indberettes til Intrastat.
h) Offshoreanlæg (stationære, udenfor EU’s toldområde)
Varer til mandskab eller til drift af anlæg kan indberettes til Intrastat efter særlige forenklede regler. For andre varer (f.eks. olie og gas) indberettes til Intrastat efter almindelige regler, når varerne direkte sendes til eller modtages fra et andet EU-land. Sendes varer direkte til eller modtages fra ikke-EU lande, indberettes til "Extrastat Nordsøen" på en særlig blanket.
i) Produkter fra havet
Fisk, mineraler og bjerget gods anses for at komme fra det land, hvor det skib, som erhverver produktet er registreret (og ikke, hvor fangsten er sket). Varer fra et skib registreret i et andet EU-land skal indberettes til Intrastat. Varer til et andet EU-land indberettes ikke.
Eksempler: Ingen Intrastat
a) Nødhjælp til katastrofeområder
b) Varer til diplomater og konsuler
c) Varer til/fra reparation samt tilknyttede reservedele
d) Visse varer til/fra væbnede styrker stationeret udenfor EU
e) Affyringsudstyr til rumfartøjer (f.eks. til/fra det europæiske rumfartscenter i Fransk Guyana)
f) Momspligtiges salg af nye transportmidler til private i andre EU-lande.
