Driver du virksomhed i personligt regi? Kender du virksomhedsordningen?
Hvis du driver virksomhed i personligt regi, kan det ofte være en fordel, at jeres skatteberegning foretages efter særlige regler ved anvendelse af "virksomhedsordningen". Ifølge disse regler skal du kun betale 28% aconto af den del af det skattemæssige resultat, der opspares i virksomheden. Det er det samme som selskabsskatteprocenten.
Hvornår kan man anvende virksomhedsordningen?
Det er et ufravigeligt krav, at der er regnskabsmæssig adskillelse af privatøkonomien og virksomhedsøkonomien, ligesom det er tilfældet i øvrige selskabstyper. Virksomhedens egenkapital skal bogføres på nogle særlige konti. Der er desuden en række andre oplysningskrav i forbindelse med indsendelse af virksomhedens regnskab til skattemyndighederne.
Beslutningen om at anvende virksomhedsordningen skal oplyses i selvangivelsen.
Hvis det efter indgivelse af selvangivelsen viser sig, at det er uhensigtsmæssigt at anvende virksomhedsordningen, er der mulighed for at fortryde beslutningen helt frem til den 30. juni i det andet kalenderår efter udløbet af det pågældende indkomstår. Der er modsat også mulighed for at fortryde, hvis virksomhedsordningen ikke har været anvendt. Der er ingen betingelser for en sådan fortrydelse.
Skatteberegningen
Ved brug af virksomhedsordningen opgøres virksomhedens indkomst med enkelte undtagelser på samme måde som efter skattelovgivningens almindelige regler. Det er skatteberegningen, der er anderledes. En væsentlig forskel er, at virksomhedens renteudgifter reducerer det beløb, der beskattes som personlig indkomst med op til ca. 63% inkl. arbejdsmarkesbidraget på 8 %. Ved anvendelse af de almindelige regler for beskatning af indkomst fra en personligt ejet virksomhed, vil virksomhedens renteudgifter alt andet lige kun have en skatteværdi på ca. 33 %.
Hvis der ikke er behov for at hæve hele virksomhedens overskud til dækning af diverse udgifter og forpligtelser i privatøkonomien, kan et sådant "restoverskud" spares op i virksomhedsordningen mod betaling af en foreløbig skat på 28 %, svarende til selskabsskatteprocenten. Selv om det på et senere tidspunkt bliver nødvendigt at trække det opsparede overskud ud af virksomheden, betyder den foreløbige skat på 28 % en likviditetsbesparelse, der kan anvendes i virksomheden. Desuden kan det være, at marginalskatten på hævetidspunktet er lavere end på opsparingstidspunktet.
Der beregnes desuden en rente efter særlige regler (kapitalafkast), der skal være udtryk for en forrentning af den kapital, som virksomhedsejeren har investeret i virksomheden. Denne rente beskattes som kapitalindkomst uden beregning af arbejdsmarkedsbidrag.
Valg af beskatningsform
Om I skal bruge virksomhedsordningen eller kapitalafkastordningen, eller om beskatningen af virksomhedens indkomst skal ske efter bestemmelserne i personskatteloven, afhænger af en konkret skatteberegning.
En god tommelfingerregel er, at hvis de samlede indkomstforhold resulterer i, at betaling af mellemskat og topskat og virksomhedens renteudgifter er større end det kapitalafkast, der kan beregnes efter kapitalafkastordningen, vil virksomhedsordningen formentlig være en god løsning.
Hvad kan PricewaterhouseCoopers hjælpe med?
Brug af virksomhedsordningen vil i de fleste tilfælde kræve professionel assistance, da en række betingelser skal være opfyldt for at opnå de fordele, som ordningen indebærer.
Vi kender betingelserne og loven til bunds. Vi arbejder med virksomhedsordningen hver dag for et meget stort antal klienter, og vi kan også rådgive i din konkrete situation.
I forbindelse med disponeringen af årets resultat er det vigtigt, at der foretages en skatteoptimering.
Det er ikke nødvendigvis optimalt at opspare mest muligt i virksomhedsordningen. Beslutningen afhænger af de personlige indkomstforhold uden for virksomhedsordningen. Vi har de nødvendige værktøjer til at foretage en sådan skatteoptimering.
