De penshonado regeling
Pensioneren op een zonnig vriendelijk eiland is een droom van vele werkenden. Dit kan op Curaçao, Bonaire of Sint Maarten. Een prettig zonnig en fiscaal klimaat treft men op deze eilanden aan. Aruba kent wel het mooie weer maar geen fiscale regeling voor penshonado’s. Ook voor de eilanden is het voordelig als kapitaalkrachtige penshonado’s op de eilanden gaan wonen. Vestiging van penshonado’s leidt tot veel uitgaven wat ten goede komt aan de lokale economie.
Voorwaarden
Om in aanmerking te komen voor de penshonado regeling dient de gepensioneerde aan de een aantal voorwaarden te voldoen. Er geldt een minimum leeftijd van 50 jaar. De laatste vijf jaren mag betrokkene geen inwoner van de Nederlandse Antillen zijn geweest. Binnen 18 maanden dient een eigen woning te worden aangekocht op de Nederlandse Antillen met een minimum waarde van 450.000 gulden. Er mag geen dienstbetrekking worden vervuld of zelfstandig beroep worden uitgeoefend door de penshonado of zijn echtgenote op de Nederlandse Antillen. Een arbeidsverhouding met een rechtspersoon waarvan betrokkene ten minste 40% van de aandelen houdt is toegestaan. Het vervullen van commissariaten is eveneens toegestaan. Binnen twee maanden na inschrijving in het bevolkingsregister, dient betrokkene zich te melden als penshonado bij de belastingdienst. Betrokkene dient een verblijfsvergunning te verkrijgen.
Voordelen
Penshonado’s hebben de keuze tussen 2 systemen van belastingheffing. Een penshonado is belastingplichtig voor de Nederlands Antilliaanse inkomstenbelasting voor zijn wereldinkomen. Voor penshonado’s is een bijzonder tarief van 10% van toepassing. Het 10%-tarief is uitsluitend van toepassing op het inkomen uit buitenlandse bronnen. Voorbeelden van inkomen uit buitenlandse bronnen zijn onder meer de opbrengst van een dienstbetrekking of onderneming of van overige werkzaamheden uitgeoefend buiten de Nederlandse Antillen. Of opbrengsten van buiten de Nederlandse Antillen gelegen onroerende zaken of opbrengsten van buitenlandse banktegoeden en overige schuldvorderingen. Als buitenlands inkomen wordt ook aangemerkt de opbrengst van aandelen, zoals dividenden, ten laste van een vennootschap die niet in de Nederlandse Antillen is gevestigd. Ook de kapitaaluitkering uit levensverzekering welke wordt betaald ten laste van een natuurlijke persoon of rechtspersoon die niet woonachtig of gevestigd is in de Nederlandse Antillen kwalificeert als buitenlands inkomen. In plaats van het 10%-tarief kan de penshonado kiezen voor belastingheffing over een vast inkomen van 500.000 gulden. Dit ongeacht de hoogte van het werkelijke wereldinkomen. Dit inkomen wordt vervolgens belast naar de normale progressieve tarieven voor de inkomstenbelasting die oplopen van 0% tot 49,4%. Bij een belastbaar inkomen van 500.000 gulden is circa 230.000 gulden inkomstenbelasting verschuldigd, evenals circa 10.000 gulden premies volksverzekeringen (Algemene Ouderdomsverzekering en Algemene Verzekering Bijzondere Ziektekosten).
Nederlands Antilliaanse successie- en schenkingsrechten
Een inwoner van de Nederlandse Antillen kan fiscaal voordelig vermogen wegschenken. In vergelijking met Nederland zijn de tarieven voor successie- en schenkingsrechten laag. De tarieven voor schenkings- en successierechten zijn als volgt:
1. Bloedverwanten in de rechte neerdalende
lijn of de overblijvende echtgenoot: 2%-6%
2. Bloedverwant in de rechte opgaande lijn 3%-9%
3. Broer of zuster 4%-12%
4. Broeders- zusterskind of kleinkind 6%-18%
5. In alle andere gevallen 8%-24%
Voor Nederlandse gepensioneerden is nog het volgende van belang. Op basis van de Nederlandse Successiewet 1956 geldt een zogenaamde 10-jaarstermijn. Dit houdt in dat in geval van schenking of overlijden binnen een periode van tien jaren nadat de betrokkene Nederland metterwoon heeft verlaten, alsnog Nederlands schenkingsrecht of successierecht is verschuldigd. Deze 10-jaarstermijn geldt echter niet ten aanzien van de Nederlandse Antillen.
Op basis van de Belastingregeling voor het Koninkrijk mag Nederland geen schenkingsrechten meer heffen indien een voormalige inwoner van Nederland langer dan een periode van 12 maanden op de Nederlandse Antillen woont. In geval van inwonerschap van de Nederlandse Antillen mag Nederland geen successierechten meer heffen in geval van overlijden.
Voorbeeld
Een Europeaan van 59 jaar gaat met pensioen. Hij bezit spaargeld en effecten. Daarnaast ontvangt hij een particulier pensioen. Zijn inkomsten bestaan uit ontvangen rente, dividend en pensioenuitkeringen. De Europeaan wenst te emigreren en is op zoek naar een zonnig klimaat voor hem en zijn echtgenote.
Uitwerking
De Europeaan gaat op Curaçao wonen en wil graag opteren voor de penshonado regeling. Hiervoor dient hij een huis te kopen voor ten minste 450.000 gulden. Ook dient hij een verblijfsvergunning als penshonado aan te vragen. De inkomsten die hij geniet zijn onderworpen aan een tarief van 10% voor de heffing van inkomstenbelasting. Om in aanmerking te komen voor de penshonado regeling dient hij zich binnen twee maanden na inschrijving in het bevolkingsregister aan te melden bij de belastingdienst.
*Artikel is verschenen in de Napa, zaterdagbijlage van de Amigoe
