Fiscale aftrekpost eigen woning
Hoofdpijn krijgt men soms bij het samenstellen van de aangifte inkomstenbelasting. Anderzijds is het goed om even stil te staan bij de mogelijkheden die de wet biedt in het voordeel van de belastingplichtige. Eén van de meest interessante vragen is welke kosten in aftrek mogen worden gebracht op het inkomen. Meer belasting betalen dan nodig is volgens de wet is in niemands belang. De huiseigenaren zijn natuurlijk vooral geïnteresseerd in de aftrekposten die geclaimd kunnen worden in verband met hun eigen woning. Onder eigen woning in dit verband wordt verstaan een woning die de belastingplichtige als hoofdverblijf ter beschikking staat.
Hypotheekrente
Voor de meeste eigen woningbezitters is de mogelijkheid om de rentelasten in aftrek te brengen op het inkomen verreweg de belangrijkste aftrekpost. Zonder deze aftrekpost zou immers een groot deel van de huiseigenaren hun bezit niet kunnen financieren.
In het verleden was de hypotheekrente op Curaçao onbeperkt aftrekbaar. Voor leningen die zijn afgesloten op of na 1 augustus 2000 geldt dat eigen woningbezitters nog maximaal 27.500 gulden aan hypotheekrente mogen aftrekken. Dit bedrag is overigens inclusief de premies die betaald worden voor een aflopende overlijdensrisicoverzekering die verbonden is aan de hypothecaire lening. De rente op hypotheken die zijn afgesloten vóór augustus 2000 blijft onbeperkt aftrekbaar. Overigens is niet alleen de betaalde rente aftrekbaar; ook eventuele kosten die verband houden met de geldlening zijn aftrekbaar. Daarbij moet bijvoorbeeld gedacht worden aan de afsluitprovisie die de bank in rekening brengt, de taxatiekosten van de woning waar de bank om vraagt om te beoordelen of de lening kan worden verstrekt en de kosten van de hypotheekakte. Niet aftrekbaar zijn echter de verschuldigde overdrachtsbelasting en de notariskosten die betrekking hebben op de akte van levering. Mensen die een lening sluiten om daarmee de aankoop van een tweede woning (bijvoorbeeld een vakantiewoning) te financieren, kunnen overigens de rente en kosten van deze geldlening in het geheel niet als rentekosten voor de eigen woning in aftrek brengen op het inkomen. Wel geldt voor deze groep de algemene mogelijkheid van aftrek van consumptieve rente van 2.500 voor ongehuwden en 5.000 gulden voor gehuwden.
Onderhoudskosten
Onderhoudskosten van een eigen woning zijn aftrekbaar tot een bedrag gelijk aan 2% van de waarde van de eigen woning voor de toepassing van de grondbelasting. Deze aftrek is gemaximeerd tot een bedrag van 3.000 gulden. Echter, als de eigen woning bestempeld is tot een monument in de zin van een eilandelijke monumentenverordening dan geldt deze maximering niet. De onderhoudskosten zijn dan onbeperkt aftrekbaar. Eventuele onderhoudskosten die worden gemaakt voor een tweede woning zijn niet aftrekbaar.
Een duidelijk onderscheid moet worden gemaakt tussen onderhoudskosten en kosten die worden gemaakt om de eigen woning te verbeteren. Kosten van verbetering zijn namelijk niet aftrekbaar. In de praktijk is het soms lastig een duidelijk onderscheid te maken tussen onderhoudskosten en kosten van verbetering.
Voorbeeld
Een eigen woningbezitter op Curaçao laat in 2005 de kozijnen van zijn huis vervangen door nieuwe -soortgelijke- exemplaren omdat er witte mieren zijn aangetroffen.
Tegelijkertijd laat hij de -nog in goede staat verkerende- Eternit-dakbedekking vervangen door een dak dat is voorzien van mooie gebakken dakpannen.
Uitwerking
De kosten wegens vervanging van de kozijnen zouden kunnen worden aangemerkt als onderhoudskosten. De kosten worden immers gemaakt om de woning in goede staat te houden en verval te voorkomen. De kosten voor de vervanging van het dak lijken in dit voorbeeld meer te wijzen in de richting van verbeteringskosten. In dit voorbeeld zou overigens de vraag of de kosten van de vervanging van het dak wel of geen onderhoudskosten zijn niet meer aan de orde hoeven te komen op het moment dat de kosten van de vervanging van de kozijnen al meer bedragen dan het maximum van 3.000 gulden.
Kosten bewatering tuin
Kortgeleden heeft de Raad van Beroep voor Belastingzaken een interessante uitspraak gedaan voor huiseigenaren met een tuin. Een inwoner van Curaçao was eigenaar van een woning met een tuin van ongeveer 1.500 vierkante meter. De tuin was ingericht met planten, bloemen en een aantal fruitbomen. De huiseigenaar beschikte niet over de middelen om een dripsysteem aan te leggen via een put. Daarom voorzag hij de tuin van kraanwater. De kosten van het bewateren van de tuin heeft de belastingplichtige gesteld op een deel van het gemeten waterverbruik, in casu een bedrag van ongeveer 600 gulden.
Deze 600 gulden heeft de huiseigenaar in aftrek gebracht als onderhoudskosten van de eigen woning. De Inspecteur accepteerde deze aftrekpost niet en de zaak werd voorgelegd aan de rechter. Deze besliste dat onderhoudskosten uitgaven zijn die noodzakelijk zijn om de woning met bijbehorende tuin in bruikbare staat te houden en zo achteruitgang en verval te voorkomen. Kosten van bewatering van de tuin zijn aan te merken als kosten van onderhoud van die tuin, evenals de kosten van teelaarde, kunstmest en insecticide. De in casu opgevoerde kosten werden door de rechter redelijk geacht gelet op de omvang van de tuin en de in de tuin aanwezige bomen en gewassen.
Premie brand- en natuurrampenverzekering
De Inspectie der Belastingen op Curaçao heeft bekend gemaakt dat met ingang van het belastingjaar 2005 naast de aftrek van onderhoudskosten voor de eigen woning (tot maximaal 3.000 gulden) ook de premies die worden betaald voor brand- en natuurrampenverzekeringen in aftrek kunnen worden gebracht. Dit geldt niet alleen voor de woning die de eigenaar als hoofdverblijf ter beschikking staat, maar ook voor de premies die worden betaald voor een tweede woning die de eigenaar ter beschikking staat (denk bijvoorbeeld aan een vakantiehuisje op Banda Bou). De premie-aftrek geldt echter niet voor verhuurde woningen. Ten aanzien van verhuurde woningen bestaat immers de speciale regeling dat de huuropbrengsten voor slechts 65% hoeven te worden aangegeven. Alle kosten, waaronder die van de brand- en natuurrampenverzekering, moeten worden gedekt uit de onbelaste 35% van de huuropbrengst.
