De auteurs zijn werkzaam bij PricewaterhouseCoopers als belastingadviseurs. In deze rubriek wordt over diverse fiscale onderwerpen geschreven.
Onderhoudskosten eigen woning
Onderhoudskosten voor de eigen woning zijn aftrekbaar in de Nederlandse Antillen. Dit levert een aftrekpost op voor de inkomstenbelasting. Het voordeel om de eigen woning te gebruiken, ook wel de huurwaarde genoemd, is niet belastbaar in de Nederlandse Antillen. Door het niet belasten van de huurwaarde vormt de eigen woning geen bron van inkomsten meer. Dit past in een lijn van defiscalisering van de eigen woning. Kosten van de eigen woning zijn wel aftrekbaar voor de inkomstenbelasting. Dit zijn kosten zoals hypotheekrente op een lening verleend bij de aankoop of verbetering van de eigen woning, premies voor brand- en natuurrampenverzekeringen en onderhoudskosten aan de eigen woning. In deze bijdrage zullen wij nader ingaan op de onderhoudskosten. Onderhoudskosten zijn kosten die worden gemaakt om de staat te herstellen waarin de woning verkeerde. Onderhoud ziet op herstel en behoud in de oude staat. Voorbeelden zijn kosten van schilderwerk, herstelwerkzaamheden of kosten van tuinonderhoud. Kosten om de eigen woning te verbeteren zijn geen onderhoudskosten. Verbetering is bijvoorbeeld de aanleg van een zwembad of aanbouw van een appartement in de tuin. Het is fiscaal van belang of kosten worden aangemerkt als onderhoudskosten of kosten voor verbetering. De kosten voor verbetering zijn niet aftrekbaar voor de inkomstenbelasting, terwijl kosten voor onderhoud wel aftrekbaar zijn.
Om voor de aftrekbaarheid van onderhoudskosten in aanmerking te komen dient er sprake te zijn van een woning die kwalificeert als eigen woning. Voor de toepassing van deze wettelijke regeling wordt onder eigen woning verstaan een woning:
· waarvan de belastingplichtige eigenaar is;
· waarvan de belastingplichtige de grond in erfpacht of huur heeft;
· die de belastingplichtige in vruchtgebruik heeft, dat verkregen is krachtens het erfrecht.
De onderhoudskosten voor de eigen woning zijn niet volledig aftrekbaar. De wetgever heeft ervoor gekozen een beperkte aftrek toe te laten. Onderhoudskosten van de eigen woning zijn aftrekbaar tot een bedrag wat gelijk is aan 2% van de waarde van de eigen woning. Aan dit bedrag zit een maximum verbonden van 3.000 gulden. Indien de eigen woning volgens een eilandelijke monumentenverordening tot beschermd monument is aangewezen geldt dit maximum niet. De waarde van de eigen woning wordt bepaald op basis van de methode die in de Grondbelasting wordt gebruikt. Op basis hiervan zijn er drie methoden die de belastingdienst hanteert om de waarde van de eigen woning te bepalen:
1. de waarde van gelijkwaardige woningen; of
2. de verkoopwaarde; of
3. de geschatte gemiddelde huurprijs vermenigvuldigen met een factor tussen de 6 en 12.5, afhankelijk van de huurprijs.
Het genoemde bedrag van 3.000 gulden geldt per woning en niet per belastingplichtige. Indien de woning door meerdere belastingplichtigen wordt bewoond zal dit bedrag naar evenredigheid worden toegepast. Bij bijvoorbeeld bewoning door twee belastingplichtigen, en ieder van de belastingplichten bezit de helft van de woning, geldt voor ieder een maximum van 1.500 gulden aan aftrekbare onderhoudskosten. Wij zijn in deze bijdrage enkel ingegaan op de aftrekbaarheid van onderhoudskosten aan de eigen woning. Voor de eigen woning zijn er zoals hierboven vermeld nog steeds meerdere aftrekposten mogelijk.
