PricewaterhouseCoopers deltar i ulike fora med noen av de største konsern i verden slike som Microsoft, Philips, British Telecom, AOL og Vodafone. I disse foraene diskuterer vi bl.a. risiko knyttet til VAT (og andre forbruksskatter). Vi er også oppnevnt som medlem av et rådgivende organ for OECD i forbindelse med de retningslinjer som for tiden utarbeides om VAT/GST og internasjonal handel.
Et område som det til nå har vært (for) lite fokus på blant norske skattemiljøer er VAT problematikk omkring "intra-group charges". Risiko forbundet med området beskrives her.
Indikasjoner tilsier at sammensetningen av ressurser i mulitnasjonale konsern for å håndtere skatterisiko i større grad bør omfatte VAT kompetanse.
1. VAT som risikofenomen
Alle salgs- og kjøpstransaksjoner (internkonserne og eksterne) skal klassifiseres korrekt, med riktig sats og henføres til riktig post i riktig omsetningsoppgave i riktig land.
I en forenklet verden kan man forestille seg det relative omfanget av problemet på følgende måte:
2. Noen typiske høy-risiko områder ved internasjonal handel
Uavhengig av industrisegment kan følgende risikoområder være sentrale (bl.a. fordi det erfaringsmessig ofte gjøres feil):
- Internkonserne transaksjoner og underrapportering av VAT
- Utenlandske VAT registreringer, manglende slike og spørsmål omkring når man er registreringspliktig i et annet land
- Fradragsføring av VAT i feil registreringsenhet/bokføring av omsetning i feil registreringsenhet
- Underrapportering av VAT og manglende/utilstrekkelig dokumentasjon for 0-sats omsetning
- Feil relatert til ERP systemene (feil oppsett og input data, manglende oppdateringer)
- Manglende/for sen VAT input ved oppkjøp og oppstart av virksomhet og ”produksjon” i nye land
Bilde nedenfor illustrerer nærmere noe av problematikken rundt internkonserne transaksjoner.
Ved ettersyn i utlandet er feil omkring internkonserne transaksjoner erfaringsmessig et område det fokuseres på og som fanges opp. I den sammenheng er det også verdt å merke seg de relativt strenge sanksjoner ved underrapportering av ”reverse charge” VAT i mange ”mottakerland” selv om det foreligger full fradragsrett.
3. Økte VAT satser og spredning internasjonalt
Det er en internasjonal trend at VAT satsene øker både isolert sett og relativt sett sammenlignet med andre skatter. Videre er VAT som forbruksbeskatning i dag nærmest et globalt fenomen som illustrert nedenfor.
4. Vår tilnærming i Norge
Med vår praktiske erfaring omkring internasjonal avgif fra en rekke land tilbyr vi blant annet bistan i forbindelse med:
- Skreddersydde work-shops for norske MNEs med fokus på internasjonal VAT risiki og muligheter
- Mapping av transaksjonsflyt
- Identifikasjon av risiko, muligheter, mangler
- Løsninger som:
- manualer
- sjekklister
- kurs for staff
- loan-staff
- Implementering av løsninger i konsernet for å bidra til at rett VATtiltak gjennomføres av rett person til rett tid.
Vi deltar videre i OECDs internasjonale VAT arbeid som eneste rådgivningsfirma i Norge sammen med 10 avgiftseksperter fra noen av de største multinasjonale konsern i verden. I dette arbeidet bistår vi OECD med å redusere de problemer virksomheter sliter med pga av VAT ved internasjonal handel.
