Jak se platí daně 2010: Světový přehled
Souhrn hlavních informací

Letos je to již popáté, co projekt Skupiny Světové Banky nazvaný Doing Business zahrnuje indikátor placení daní. Tento ukazatel měří jednoduchost placení daní ve 183 zemích celého světa. Mimo placení daní studie Doing Business poskytuje data o míře regulace v dalších devíti oblastech podnikání: při založení společnosti, žádosti o stavební povolení, zaměstnávání pracovníků, registraci majetku, žádosti o finanční úvěr, ochraně investorů, zahraničním obchodu, vymáhání plnění ze smluv a při ukončení podnikání.

Indikátor placení daní hodnotí daňové systémy z hlediska místní společnosti dodržující všechny daňové a právní předpisy a další pravidla dané země. Případová studie porovnává malé a střední podniky působící v oblasti výroby a maloobchodu vybrané tak, aby byly navzájem srovnatelné ve všech zemích světa.

Indikátor ukazuje náklady na placení daní u společnosti z případové studie a administrativní zátěž spojenou s plněním daňových povinností. Obě tyto části jsou přitom pro podniky důležité. Jsou měřeny pomocí tří dílčích ukazatelů: celkové míry zdanění (náklady na všechny daně), času nutného ke splnění hlavních daňových povinností (daň ze zisku, daně a další odvody za zaměstnance a spotřební daně) a celkového počtu daňových plateb.

Indikátor placení daní měří všechny daně a podobné platby vyžadované státem na všech úrovních (federální, státní či místní) vztahující se na společnost z případové studie. Dílčí ukazatel celkové míry zdanění měří dopad daní a podobných plateb na účetní zisk společnosti. Zahrnuje daň z příjmů právnických osob, odvody na sociální zabezpečení a další daně, které za zaměstnance platí zaměstnavatel, majetkové daně, daně z převodu majetku, daně z dividend, daně z investic, daň z finančních transakcí, daně ze sběrného odpadu, daně z provozu vozidel a silniční daně. Druhé dva dílčí ukazatele, časové zátěže a počtu plateb, zahrnují také daně a podobné platby vybírané subjektem, jako je daň z obratu nebo daň z přidané hodnoty.

• Zemí s nejlepší daňovou reformou se stal Východní Timor, který zavedl nový daňový zákon, zjednodušil daně placené podniky a usnadnil daňovou správu.
• V období od června 2008 do května 2009 usnadnilo platbu daní podle indikátorů Doing Business 45 států, což je téměř o 25 % více než v předchozím roce.
• Východní Evropa a střední Asie zaznamenaly největší počet reforem již potřetí za sebou, s celkovým počtem deseti států s daňovými reformami. 
• Typická společnost z případové studie má průměrnou celkovou míru zdanění (podíl daní vůči zisku) ve výši 48,3 %, na splnění všech daňových povinností stráví průměrně 286 hodin ročně a provede celkem 31 daňových plateb.
• Čas nutný ke splnění všech daňových povinností se pohybuje v rozpětí od 212 hodin v průměru v členských zemích OECD s vysokými příjmy po 638 hodin v Latinské Americe.
• Také počet plateb se velmi různí. Společnosti provádí nejvíce plateb ve východní Evropě a ve střední Asii, průměrně 53 ročně, zatímco nejmenší počet plateb je ve státech OECD s vysokými příjmy, v průměru 14 ročně.
• Podle účastníků průzkumu je v rámci daňového systému nejvíce potřeba provést zlepšení v oblasti způsobu provádění daňových kontrol a v postoji daňových institucí.
• V roce 2008/09 provedlo daňové reformy celkem pět států Evropské unie: Belgie, Česká republika, Finsko, Polsko a Španělsko.
• V rámci EU se průměrná celková míra zdanění společnosti z případové studie snížila z 46 % na 44,5 %. To je částečně odrazem snížení daně z příjmů právnických osob provedeného v letech 2007/08 v Německu a v Itálii.
• Průměrný čas potřebný ke splnění všech daňových požadavků v rámci EU je 232 hodin, zatímco v předchozím roce to bylo 257 hodin. Nejvíce času zabírají odvody za zaměstnance (117 hodin). Snížení odráží postupné zavádění a zlepšování systému elektronického podávání daní a elektronických plateb, zjednodušování daňové úpravy a zlepšování daňových formulářů ve snaze usnadnit jejich přípravu.
• Přestože daň z přidané hodnoty je regulována obecným právním rámcem v celé EU, čas potřebný ke splnění místních právních předpisů se liší. Například sestavení DPH v Irsku trvá průměrně 30 hodin ročně, zatímco v České republice je to 178 hodin.
• Ve světovém průměru je na typickou společnost uvaleno celkem 9,5 různé daně, zatímco v EU je to 11.

Česká republika:
 

• Česká republika provedla významné změny u daně z příjmů právnických osob, DPH a sociálního zabezpečení. Společnost z případové studie podá 12 plateb a stráví 613 hodin výpočtem a platbou daní. V ČR došlo ke snížení času nutného ke splnění daňových povinností o 34 % (z 930 v loňském roce). Časová zátěž na splnění daňových povinnosti je přesto v Česku stále druhá nejvyšší v rámci Evropské unie a také vyšší než průměr všech 183 zemí (286 hodin). Celkově se ČR umístila na 121. místě žebříčku výhodnosti daňového systému, což je oproti loňskému roku zhoršení o tři místa.

KONEC

Více informací o zprávě „Jak se platí daně“ naleznete na www.doingbusiness.org/taxes.

Skupina Světové banky

Skupina Světové banky je jedním z největších světových zdrojů financování a znalostí pro rozvojové země. Zahrnuje pět úzce spojených institucí: Mezinárodní banku pro obnovu a rozvoj (IBRD), Mezinárodní asociaci pro rozvoj (IDA), Mezinárodní finanční korporaci (IFC), Multilaterální agenturu pro investiční záruky (MIGA) a Mezinárodní centrum pro řešení investičních sporů (ICSID). Každá z těchto institucí hraje významnou roli v poslání skupiny bojovat s chudobou a zlepšovat životní podmínky lidí v rozvojových zemích. Více informací naleznete na www.worldbank.org, www.miga.org, and www.ifc.org.

PwC

PwC (www.pwc.com/cz ) poskytuje auditorské, daňové a poradenské služby pro všechna průmyslová odvětví. Svým klientům pomáháme upevnit důvěru veřejnosti a zvýšit hodnotu jejich podnikání. Díky sdílení znalostí, zkušeností a nápadů více než 163 000 pracovníků ve 151 zemích světa dokážeme svým klientům a partnerům nabídnout nový úhel pohledu a užitečné rady.

Název „PwC“ označuje všechny společnosti sítě PricewaterhouseCoopers International Limited, z nichž každá je samostatným a nezávislým právním subjektem.

Další tiskové zprávy, publikace a studie vydané PwC a články našich odborníků naleznete na www.pwc.cz/czpress.

Projekt Doing Business

Projekt Skupiny Světové banky nazvaný Doing Business analyzuje (legislativní) požadavky na společnosti v dané zemi během jejich celého životního cyklu, včetně založení a provozu společnosti, zahraničního obchodování, plnění daňových povinností a ukončení podnikání. Projekt nezohledňuje všechny aspekty podnikatelského prostředí ovlivňující společnosti a investory – nezabývá se např. bezpečností, makroekonomickou stabilitou, korupcí, kvalitou pracovní síly nebo stabilitou finančních systémů. Další informace najdete na www.doingbusiness.org .