Úskalí Vánoc ve firmách

Výdaje na večírek z daní neodepíšete, ale třeba láhev vína s logem firmy ano.

Daňové přiznání 2009

Byť tomu počasí nenasvědčuje, čas kupování vánočních dárků je opět tady. Připomenout se vašim obchodním partnerům je nutné, najít originální dárek však není tak jednoduché. Letos navíc se řádně seškrtaným marketingovým rozpočtem.

O to důležitější proto bude vybrat takový dárek, který lze daňově uplatnit. Při výběru však mějte na paměti daňová úskalí.


Co říká zákon

Až budete zkoumat, které náklady vynaložené na vánoční dárky můžete daňově uplatnit, je nutné respektovat ustanovení zákona o daních z příjmů.

Konkrétně musíte vyjít z obecné definice daňově uznatelných nákladů. Ta říká, že to jsou náklady vynaložené na dosažení, zajištění a udržení zdanitelných příjmů.

V případě vánočních dárků pro obchodní partnery je třeba vzít v úvahu omezení daňové uznatelnosti nákladů na reprezentaci. Výdaje na pohoštění, občerstvení a dary jsou obecně považovány za daňově neuznatelné.

Výjimku tvoří reklamní nebo propagační předměty opatřené logem obchodní firmy, ochrannou známkou poskytovatele tohoto předmětu nebo názvem propagovaného zboží či služby.

Hodnota takového daru bez daně z přidané hodnoty ale nesmí přesáhnout 500 korun a tyto reklamní nebo propagační předměty nesmějí být (s výjimkou tichého, tedy nešumivého a neperlivého vína) předmětem spotřební daně.

Když dárky splňují uvedené podmínky, jsou vaším daňově uznatelným nákladem.

Pokud ale společnost pořídí soupravu na lití olova za 450 korun (bez DPH), které opatří logem za 52 korun (bez DPH), je celková cena (bez DPH) je 502 korun. Protože náklady vynaložené na tento vánoční dárek přesahují 500 korun, nebudou daňově uznatelné.


Nárok na odpočet DPH

Jste-li plátci daně z přidané hodnoty, nemělo by ujít vaší pozornosti, že zákon o dani z přidané hodnoty definuje reklamní nebo propagační předměty jinak než zákon o daních z příjmů.

Od ledna letošního roku už zákon nepožaduje, aby reklamní a propagační předměty byly opatřeny jménem či ochrannou známkou jejich poskytovatele.

Už také nemusíte sledovat, zda jsou, či nejsou předmětem spotřební daně. Cena reklamního či propagačního předmětu bez daně z přidané hodnoty však stále nesmí přesáhnout 500 korun.

Při bezúplatném poskytnutí reklamních nebo propagačních předmětů není nutno odvádět DPH na výstupu.

Společnost (plátce daně), která reklamní nebo propagační předmět poskytla, však má při pořízení tohoto předmětu nárok na odpočet daně na vstupu.

Výsledkem pro vaši firmu je tedy pozitivní efekt v podobě nároku na odpočet u finančního úřadu.

Většina předmětů, kterými obdarujete své obchodní partnery, asi bude letos podléhat základní, devatenáctiprocentní sazbě daně z přidané hodnoty.

Když však reklamní nebo propagační předmět uvedené podmínky nesplňuje, nárok na odpočet nemáte.

Z pořízených dárků potom ani neodvádíte daň na výstupu. Když přesto nárok na odpočet uplatníte, musíte odvést daň na výstupu.

Pokud tedy chcete darovat obchodním partnerům láhev moravského červeného vína za 400 korun (bez DPH), pak uplatníte nárok na odpočet a předání reklamního předmětu nedodaníte, respektive nemusíte odvádět DPH na výstupu. Pro účely DPH již láhev vína nemusí být opatřena logem vaší společnosti.

Nicméně doporučujeme, abyste láhev logem vaší společnosti opatřili. Nezapomeňte, že musíte respektovat také známá ustanovení zákona o daních z příjmů, kde je umístění loga podmínkou pro to, abyste dárek mohli uplatnit jako daňový náklad.

Když nechcete ničit vinětu firemním logem, bude vás tento dárek stát dalších osmdesát korun na dani. O cenu darované lahve musíte totiž zvýšit základ daně z příjmů.


Raději připojištění

Obdarovat samozřejmě můžete i své zaměstnance. V tomto případě je však třeba postupovat obezřetně, aby váš dobrý úmysl nepřinesl zaměstnanci více škody než užitku.

V řadě případů totiž může přijetí dárku ovlivnit i daňový základ příjemce.

Obecně totiž platí, že u zaměstnance jsou od daně osvobozeny nepeněžní dary do úhrnné výše dvou tisíc korun (bez DPH) ročně.

Když cena dárku překročí tuto hodnotu, musíte převyšující částku připočíst do příjmu obdarovaného pracovníka a společně s příjmem ze závislé činnosti zdanit. Tato částka navíc vstupuje i do vyměřovacího základu pro zdravotní a sociální pojištění.

Daňové ošetření klasických vánočních dárků není výhodné ani pro zaměstnavatele. Řada firem proto volí méně tradiční vánoční dárky, třeba příspěvek na životní pojištění nebo penzijní připojištění.

Tyto dva benefity umožní daňové uplatnění částky poskytované zaměstnavatelem jakékoli výši.

Jistě víte, že zaměstnanci jsou limitováni 24 tisíci korunami za rok. Nezapomeňte ale, že pravidla pro poskytování benefitů musíte popsat v interní směrnici nebo pracovní smlouvě.


Kontrola finančního úřadu

Náklady na poskytování reklamních předmětů jsou pro svoji jednoduchost poměrně často kontrolovány finančními úřady. Důkazní břemeno leží na vašich bedrech.

Proto je vhodné shromáždit a po celou dobu, po kterou může být daň doměřena, uchovávat co možná nejvíce důkazních prostředků.

Není nic jednoduššího než reklamní předmět i s logem vyfotit a spolu se seznamem klientů, kterým byl předán jako vánoční dárek, přiložit k přijaté faktuře.

Co si lze odepsat

• Výdaje na pohoštění, občerstvení a dary jsou v zákoně o daních z příjmů obecně považovány za daňově neuznatelné.
• Výjimku tvoří reklamní nebo propagační předměty opatřené logem obchodní firmy, ochrannou známkou poskytovatele tohoto předmětu nebo názvem propagovaného zboží či služby.
• Hodnota daru bez daně z přidané hodnoty nesmí přesáhnout 500 korun.
• Reklamní nebo propagační předměty nesmějí být pro daňovou uznatelnost nákladů společnosti předmětem spotřební daně.
• Zákon o dani z přidané hodnoty pro uplatnění nároku na odpočet DPH nepožaduje, aby reklamní a propagační předměty byly opatřeny jménem či ochrannou známkou jejich poskytovatele.

Nárok na odpočet DPH

Otestujte, zda můžete u vašeho správce daně nárokovat odpočet DPH u následujících dárků:

• kalkulačka za 380 korun (bez DPH) máte nárok
• notebook za 4500 korun (bez DPH) nemáte nárok
• USB Flash disk do 480 korun (bez DPH) máte nárok diář za 250 korun (bez DPH) máte nárok
• tričko s firemním logem za 280 korun (bez DPH) máte nárok
• sada golfových holí za 8500 korun (bez DPH) nemáte nárok

500 korun nesmí přesáhnout hodnota daňově uznatelného daru.