Přestěhujete s firmou i šéfy?

Pokud převádíte byznys do zahraničního holdingu, nestačí jen formálně změnit adresu firmy.

V posledních letech české firmy čím dál častěji zakládají své mateřské společnosti v zahraničí. Většinou v Nizozemsku, Lucembursku nebo na Kypru.

Vlastníka z daňového ráje mají podle statistiky České kapitálové informační společnosti téměř tři procenta českých společností. Necelá třetina z těchto firem podniká v oblasti nemovitostí.

Přesun zisku do zahraničí ale není nijak jednoduchou a bezrizikovou záležitostí. Samotná skutečnost, že vaše obchodní holdingová společnost má sídlo v zahraničí, rozhodně nebrání například českým daňovým úřadům "sáhnout" si na její zisky a zdanit je podle českých pravidel.

Daně podle skutečného sídla

Založení holdingové obchodní společnosti v rámci skupiny v zahraničí je často spojováno jen s formálním předáním rozhodovacích pravomocí lidem, kteří budou působit ve statutárních orgánech nové společnosti. Ti navíc často tvrdí, že nový byznys mohou stejně jako doposud řídit z Česka. A vlastně se pro ně nic nezmění. Tak jednoduché to ale není.

Ve většině případů totiž podle lokálního daňového práva a smluv o zamezení dvojímu zdanění platí, že celosvětové příjmy dané společnosti se daní ve státě, kde má společnost místo skutečného vedení, nikoliv své právní sídlo.

V zemi právního sídla, tedy třeba na Kypru, pak taková společnost zdaní jen zisky plynoucí z daného teritoria. Místem skutečného vedení firmy se v praxi rozumí místo, kde jsou ve skutečnosti prováděna klíčová řídící a obchodní rozhodnutí, která jsou nezbytná k provádění obchodní činnosti podniku. Co to v praxi bude znamenat například pro kyperskou holdingovou společnost Kypa, kterou založí čeští vlastníci?

Čeští manažeři společnosti Kypa budou firmu řídit z Česka. Holding totiž vlastní také českou společnost Čeka a další firmy v regionu střední a východní Evropy. V rámci podnikání sice cestují po regionu, ale z cest se vracejí do Česka. Na Kypru se manažeři setkají zhruba 4-6krát v roce na 2-3 dny, aby projednali podklady potřebné pro jednání představenstva. Když společnost Kypa vytvoří zisk, bude nejpravděpodobněji -možná překvapivě - zdaněn podle českých daňových zákonů.

Kde zasedá představenstvo

Jestli budete daň platit v Česku nebo ve vybraném daňovém ráji, závisí kromě jiného i na tom, ze kterého státu je vaše společnost řízena. Klíčem k tomuto určení je nejčastěji místo a "způsob uskutečnění" zasedání představenstva, popř. neformalizovaného strategického vedení. Pro finanční úřad nemusí být dostatečně prokazatelné, že vaši holdingovou společnost v Lucemburku skutečně řídí členové představenstva, kteří tam odletí ráno a večer se vrátí. Z takového postupu by bylo možné dovodit, že členové představenstva udělali rozhodnutí už před vycestováním ve svém domovském státě, a tato rozhodnutí byla jen formálně schválená v jiné zemi.

Každodenní pobyt manažerů v Česku nebo jejich návraty do Česka z cest v rámci podnikání firmy v regionu samozřejmě nasvědčují tomu, že nejen každodenní, ale i strategické vedení společnosti se odehrává v tuzemsku. Těmto spekulacím předejdete snad jen dočasným přestěhováním se (v pracovní dny) do zahraničí.

Náklady na pronájem kanceláří

Manažeři mohou samozřejmě tvrdit, že se na českém území pohybují třeba jen jeden pracovní den v týdnu. Finanční úřad však může dovodit z řady jiných skutečností, zda se skutečně pohybují na území ČR, zda mají úmysl se zde pracovně trvale zdržovat i to, jaká rozhodnutí zde v rámci řízení holdingu činí.

Takovým indikátorem bývají třeba náklady na pronájem kanceláří v Česku zaúčtované v české či zahraniční společnosti. Berňák má pravomoc získat svědecké výpovědi spolupracovníků z lokální dceřiné společnosti či sousedů. A ty prokážou výkon práce v české kanceláři nebo z domova. Stejným důkazem bývají i náklady na opravy a benzin služebních automobilů, které vaši manažeři používají v Česku.

Pokud finanční úřad zpochybní místo skutečného vedení společnosti na základě informací o místě výkonu strategických rozhodnutí manažerů, daňové riziko hrozí především holdingové společnosti.

Český finanční úřad si totiž bude činit nárok na zdanění v ČR veškerého nebo části zisku vygenerovaného cizí společností, a to i přesto, že tato společnost zde nebude mít právně zaregistrovanou pobočku.

Pokud by finanční, živnostenský nebo jiný úřad dospěl k závěru, že společnost prakticky podniká na území ČR, pak vám vzniká povinnost nejen daňové, ale i právní registrace formou zápisu organizační složky do obchodního rejstříku.

Mezi koho rozdělit zisk?

Smlouvy o zamezení dvojího zdanění stanoví ještě jedno velice důležité pravidlo: vaše společnost musí mít neomezenou daňovou povinnost pouze v jedné zemi.

Proto další nevyřešenou otázkou zůstává, jaký podíl zisku připadne na jedinou zemi skutečného vedení, a jaký podíl bude zdaněn v zemi právní registrace společnosti.

Pokud management činí svá rozhodnutí pouze z jedné země, může být rozložení nákladů mezi dvě země relativně jednoduché. Když bude mít váš holding sídlo skutečného vedení na Kypru, zdaní tam celý svůj zisk.

Pokud management strategicky řídí společnost z více zemí, je třeba nejdříve odpovědět na otázku, která země má být zemí skutečného vedení společnosti. Teprve pak je možné řešit otázku rozložení zisků mezi zemi registrace společnosti a zemi jejího skutečného vedení vhodným procentním poměrem, který se však musí určit podle individuálně nastavených pravidel.

Univerzální doporučení, jak určit skutečné místo vedení firmy, když management strategicky řídí společnost z více zemí, neexistují. Podle OECD je nejvhodnější cestou k řešení této otázky vyjednávání nejvyšších úřadů daňové správy v jednotlivých zemích v každém individuálním případě. Lze si snadno představit, jak jsou taková jednání časově náročná.

Před jakýmkoliv plánováním přesunu obchodních aktivit vaší firmy do zahraničí si proto také předem odpovězte na otázku, do jaké míry ovlivní vaši čeští manažeři svou mobilitou podíl zisku vaší zahraniční společnosti, který bude zdaňován v České republice.

Kam směřují české firmy

Zdroj: Česká kapitálová informační agentura

Kdo se odstěhoval do daňového ráje?*

• OKD Doprava - vlastník New World Resources Transportation
• Orea Hotels - vlastník Philibert International Group
• C. S. Cargo - vlastník C. S. Cargo Holding
• Karlovarské minerální vody - vlastník Ronaldsay
• Fezko, a. s. - vlastník STARK
• Plzeňský Prazdroj - vlastník Pilsner Urquell Investments
• Janka Radotín - vlastník LGL Holland
• RWE Transgas - vlastník RWE Gas International
• Baťa - vlastník International Footwear Investment
• Atlantik finanční trhy - vlastník KKCG Finance
• AAA Auto - vlastník AAA Auto Group

Kypr

• Tacoma Consulting - vlastník Oponerth Limited
• Slovácké strojírny - vlastník MACFAN Enterprises Limited
• Žatecký pivovar - vlastník Kordoni Holdings Limited
• První brněnská strojírna Brno DIZ - vlastník Segfield Investments Limited
  

• Delta Pekárny - vlastník European United Bakeries
• CCS Česká společnost pro platební karty -vlastník FleetCor Luxembourg Holding
• Krkonošské papírny - vlastník KRPA Holding

*Zdroj: Česká kapitálová informační agentura