Najdete se? Šest příkladů typických českých daňových poplatníků
| Autor: | Petr Frisch, Daniela Králová, Martina Měřínská, David Musil, Lucie Rytířová, Ludmila Seidlová, Petra Waltham |
| Publikace: | Hospodářské noviny/příloha Daně |
| Datum: | 19.2.2008 |
| Strana: | 8 |
Kolik za rok 2007 zaplatí na dani zaměstnaný otec dvou dětí * Jak váš vedlejší příjem ovlivní daně
1. Mladý obvodní lékař na poliklinice, hrubý měsíční plat 25 000 Kč (bez vedlejších příjmů). Uplatňuje daňové zvýhodnění na dvě děti. Manželka, začínající učitelka, má nižší mzdu. Nemají životní pojistku, penzijní připojištění, ani hypotéku.
| Zaměstnanec se dvěma dětmi | |
|
Roční hrubý příjem |
300 000 |
|
Sociální a zdravotní odvody |
-37 500 |
|
Základ daně |
262 500 |
|
Daň |
44 037 |
|
Slevy na dani |
|
|
- Poplatník |
-7 200 |
|
- Daňové zvýhodnění na děti |
-12 000 |
|
Daň po uplatnění slev |
24 837 |
2. Pětapadesátiletý překladatel na volné noze a zaměstnanec ve Státním archivu má manželku, která nemá vlastní příjmy, a dospělého syna, který již s rodiči nežije ve společné domácnosti. Jako zaměstnanec měl za rok hrubý příjem 240 000 Kč. Posledních pět měsíců v loňském roce měl zakázky na překlady (překládá na základě autorského zákona). Jako překladatel si vydělal 50 000 Kč, vykázal náklady 10 000 Kč a zaplatil sociální a zdravotní pojištění ve výši 12 000 Kč. Platí si příspěvky na penzijní připojištění se státním příspěvkem ve výši 3 500 Kč měsíčně, před Vánoci poslal dar nadaci na pomoc nemocným dětem ve výši 1 000 Kč.
| Zaměstnanec, který si přivydělává | |
|
Roční hrubý příjem ze zaměstnání |
240 000 |
|
Sociální a zdravotní odvody |
-30 000 |
|
Dílčí základ daně |
210 000 |
|
Příjmy z podnikání |
50 000 |
|
Náklady* |
-20 000 |
|
Zdravotní a sociální odvody |
-12 000 |
|
Dílčí základ daně |
18 000 |
|
Základ daně |
228 000 |
|
Základ daně po odečtení ztráty |
228 000 |
|
Nezdanitelné částky |
0 |
|
Penzijní připojištění |
-12 000 |
|
Dar |
-1 000 |
|
Součet |
215 000 |
|
Daň |
32 366 |
|
Slevy na dani |
|
|
- Poplatník |
-7 200 |
|
- Na manželku |
-4 200 |
|
Daň po uplatnění slev |
20 966 |
|
*Překladatel může v daňovém přiznání uplatnit náklady procentem z příjmů (40 %), což je výhodnější, než skutečně vykázané náklady. Maximální roční odečet zaplaceného pojistného na penzijní připojištění je 12 000 Kč. |
|
3. Paní Nováková je svobodná a bezdětná, podnikala od ledna do května jako samostatná účetní, od června je zaměstnaná jako asistentka generálního ředitele s hrubým měsíčním příjmem 40 000 Kč. Jako podnikatelka měla příjem 500 000 Kč, náklady 100 000 Kč a zaplatila zdravotní a sociální pojištění ve výši 53 000 Kč.
| Zaměstnanec, který od června 2007 pracuje na zaměstnanecký poměr, do té doby jako OSVČ | |
|
Roční hrubý příjem ze zaměstnání |
280 000 |
|
Sociální a zdravotní odvody |
-35 000 |
|
Dílčí základ daně |
245 000 |
|
Příjmy z podnikání |
500 000 |
|
Náklady* |
-250 00 |
|
Zdravotní a sociální odvody |
-53 000 |
|
Dílčí základ daně |
197 000 |
|
Základ daně |
442 000 |
|
Základ daně po odečtení ztráty |
442 000 |
|
Nezdanitelné částky |
0 |
|
Penzijní připojištění |
0 |
|
Dar |
0 |
|
Součet |
442 000 |
|
Daň |
96 668 |
|
Slevy na dani |
|
|
- Poplatník |
-7 200 |
|
Daň po uplatnění slev |
89 468 |
|
*Paní Nováková může v daňovém přiznání uplatnit náklady procentem z příjmů (50 %), což je výhodnější než skutečně vykázané náklady. |
|
4. Třicetiletý zaměstnanec se dvěma dětmi pobírá měsíční mzdu 30 000 Kč, manželka vydělává 25 000 Kč měsíčně. Platil si kapitálovou životní pojistku ve výši 1 500 Kč měsíčně, o zaplacené pojistné si v předchozích třech letech snížil daňový základ. Loni pojistku vypověděl a nechal si vyplatit odbytné (spořící složku pojištění).
| Zaměstnanec, který vypověděl životní pojistku | |
|
Roční hrubý příjem ze zaměstnání |
360 000 |
|
Sociální a zdravotní odvody |
-45 000 |
|
Dílčí základ daně |
315 000 |
|
Ostatní příjmy* |
36 000 |
|
Dílčí základ daně |
36 000 |
|
Základ daně |
351 000 |
|
Daň |
67 548 |
|
Slevy na dani |
|
|
- Poplatník |
-7 200 |
|
- Daňové zvýhodnění na děti |
-12 000 |
|
Daň po uplatnění slev |
48 348 |
|
*Odbytné zdaní pojišťovna srážkovou daní 25 % při výplatě. Pojistné uplatněné jako položka snižující základ daně však daňový poplatník musí dodanit ve svém daňovém přiznání jako ostatní příjem ( tj. 12 000 Kč za každý rok). Poplatník se nemusí registrovat u finančního úřadu z důvodu dodaňování uplatněného pojistného na životní pojištění. |
|
5. Žena se dvěma malými děti, samoživitelka, pedikérka na živnostenský list, se dostala loni do ztráty 50 000 Kč, protože si zařizovala provozovnu. Pedikérka podniká již od roku 2001, vztahuje se na ni minimální základ daně.
| Podnikatelka ve ztrátě | |
|
Roční hrubý příjem |
500 000 |
|
Náklady (včetně odvodů pojistného) |
-550 000 |
|
Minimální základ daně |
120 800 |
|
Životní pojištění |
0 |
|
Součet |
120 800 |
|
Základ daně |
120 800 |
|
Daň |
14 496 |
|
Slevy na dani |
|
|
- Poplatník |
-7 200 |
|
- Daňové zvýhodnění na děti |
-12 000 |
|
Daň po uplatnění slev |
0 |
|
Daňový bonus |
4 704 |
|
|
|
6. V cukrárně podnikatel zaměstnává tři handicapované s těžším zdravotním postižením na plný úvazek. Má dvě malé děti a manželka pracuje na úřadě práce. Loni měl podnikatel tržby 1 400 000 Kč náklady 1 100 000 Kč, na sociální a zdravotní pojištění odvedl 65 000 Kč. Dal 5 000 Kč na charitu pro slepce.
| Podnikatel zaměstnávající zdravotně postižené | |
|
Roční hrubý příjem |
1 400 000 |
|
Náklady (včetně odvodů pojistného) |
-1 165 000 |
|
Dílčí základ daně |
235 000 |
|
Nezdanitelné částky |
0 |
|
Dary |
-5 000 |
|
Životním pojištění |
- |
|
Základ daně snížený o nezdanitelné částky |
230 000 |
|
Daň |
35 912 |
|
Slevy na dani |
|
|
- Na postižené zaměstnance |
-180 000 |
|
- Poplatník |
-7 200 |
|
- Daňové zvýhodnění na děti |
-12 000 |
|
Daň po uplatnění slev |
0 |
|
Daňový bonus |
12 000 |
