Jak odepsat vánoční dárky

DAŇOVÉ PLÁNOVÁNÍ

Výdaje na večírek z daní neodepíšete, láhev vína s logem vaší firmy ano.

Vánoce jsou tady. Alespoň podle výzdoby obchodních domů a adventních věnců na dveřích sousedů. Kolegové z vašeho marketingového oddělení vybírají vánoční dárky pro obchodní partnery.

Při rozhodování, jakou pozornost zvolit, však také nezapomeňte zvážit daňová úskalí.

Co lze odepsat

Z pohledu společnosti je důležité, zda může náklady vynaložené na vánoční dárky pro obchodní partnery daňově uplatnit. Při odpovědi na tuto otázku je třeba vyjít z obecné definice daňově uznatelných nákladů.
Ta říká, že daňově uznatelné jsou náklady vynaložené na dosažení, zajištění a udržení zdanitelných příjmů.

V případě vánočních dárků pro obchodní partnery je třeba vzít v úvahu omezení daňové uznatelnosti nákladů na reprezentaci. Toto ustanovení považuje obecně náklady na reprezentaci, kterými jsou zejména výdaje na pohoštění, občerstveni a dary, za daňově neuznatelné.

Výjimku tvoří reklamní nebo propagační předměty opatřené logem obchodní firmy, ochrannou známkou poskytovatele tohoto předmětu nebo názvem propagovaného zboží nebo služby.

Pozor, hodnota daru bez daně z přidané hodnoty ale nesmí nepřesáhnout 500 korun a tyto reklamní nebo propagační předměty nesmějí být až na výjimky předmětem spotřební daně.

Když dárky splňují uvedené podmínky, jsou vaším daňově uznatelným nákladem. Pokud však například společnost pořídí petangové koule za 450 korun (bez DPH), které opatří logem za cenu 52 korun (bez DPH), pak cena celkem (bez DPH) je 502 korun. Náklady vynaložené na tento vánoční dárek nebudou snižovat základ daně společnosti.

Kdy se odečte DPH

Definice reklamních nebo propagačních předmětů pro účely daně z přidané hodnoty je shodná s výše uvedenou definicí reklamních nebo propagačních předmětů v zákoně o daních z příjmů.

Bezúplatné poskytnutí reklamních nebo propagačních předmětů se nepovažuje za dodání zboží. Společnost (plátce daně), která reklamní nebo propagační předmět poskytla, však má při pořízení tohoto předmětu nárok na odpočet daně na vstupu.

Když ale reklamní nebo propagační předmět uvedené podmínky nesplňuje, nárok na odpočet nemáte. Z pořízených dárků však potom ani neodvádíte daň na výstupu. Když přesto nárok na odpočet uplatníte, musíte odvést daň na výstupu.

Jestliže tedy vaše společnost zvažuje darovat obchodním partnerům láhev moravského červeného vína za 400 korun (bez DPH), pak doporučujeme opatřit láhev logem vaší společnosti. Neučiníte-li tak, bude vás tento dárek stát o 176 korun navíc (DPH ve výši 76 korun + dodanění daní z příjmů 21 procent z 476 korun).

Pozor na finanční úřad

Náklady na poskytování reklamních předmětů jsou pro svou jednoduchost poměrně často kontrolovány finančními úřady.

Důkazní břemeno je na straně daňového poplatníka, proto je tedy vhodné shromáždit a po celou dobu, po kterou může být daň doměřena, uchovávat co možná nejvíc důkazních prostředků, které dostatečným způsobem prokážou poskytnutí reklamního předmětu.

Není nic jednoduššího než si reklamní předmět i s logem vyfotit a spolu se seznamem klientů, kterým byl předán jako vánoční dárek, přiložit k přijaté faktuře.