I menší firma odečte náklady na vývoj

Ukážeme vám cestu
Odpovídá: David Říha PwC

Jsme menší strojírenská společnost. Zabýváme se výrobou hliníkových komponentů pro automobilový průmysl a konstrukcí nových prototypů součástek. Slyšeli jsme o možnosti uplatnit odčitatelnou položku na výzkum a vývoj, ale nejsme si jisti, zda ji můžeme využít.

Konstrukce prototypů je obecně považována za aktivity výzkumné a vývojové (VaV), na které lze odčitatelnou položku na výzkum a vývoj uplatnit. To znamená, že máte možnost od základu daně odečíst 100 procent výdajů vynaložených na projekty VaV. Náklady na realizaci tak vlastně budou od základu daně odečteny dvakrát.

Před uplatněním odčitatelné položky je nutné věnovat určitý čas k vyhodnocení, zda se jedná o projekt VaV, na který lze odpočet uplatnit.

Projekt totiž musí splňovat podmínky uvedené v zákoně o daních z příjmů, rozvedené blíže v pokynu ministerstva financí. Základním kritériem pro odlišení VaV od jiných příbuzných aktivit je »prvek novosti a vyjasnění výzkumné a technické nejistoty«.

Důležité je objasnit, zda cíl prováděných činností, směřuje k dalšímu technickému zlepšení produktů a procesů.

Před zahájením je třeba projekt dobře připravit. Základem je písemný dokument, který má obsahovat údaje o tom, kdo ho realizuje, dobu řešení, vyhodnotitelné cíle, předpokládané náklady na realizaci. Měl by rovněž popisovat způsob kontroly a vyhodnocení postupu řešení a výsledků a stanovit osoby podílející se na řešení.

Dokument musí být schválen a podepsán před realizací projektu osobou oprávněnou jednat za společnost, což je nutnou podmínkou pro následné uplatnění odčitatelné položky. Náklady, na které lze uplatnit odpočet, musí přímo souviset s řešením projektu. Jde tedy běžně o osobní náklady a cestovní náhrady zaměstnanců, provozní výdaje, třeba energie a materiál.

V neposlední řadě jsou to náklady na certifikaci výsledků, která vede k získání povolení pro využití výstupů projektu. Další náklady tvoří daňové odpisy dlouhodobého hmotného movitého a nehmotného majetku.

Odčitatelnou položku nelze mimo jiné uplatnit na nákup služeb a licenčních poplatků.
Hlavní výhodou odčitatelné položky, na rozdíl od jiných typů dotace, je možnost jejího automatického uplatnění v daňovém přiznání bez toho, aby bylo nutné podávat žádost či činit jiný administrativní úkon.