Co je FATCA?

Nový daňový zákon Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA), který Spojené státy přijaly, s cílem zabránit daňovým únikům amerických občanů, přináší povinnosti také pro české finanční ústavy. Zákon FATCA byl zařazen jako součást zákonů Hiring Incentives to Restore Employment (HIRE; Pobídky pro obnovení zaměstnanosti) v březnu roku 2010.

Koho se FATCA týká a jakým způsobem?

Dotčené zahraniční finanční instituce „FFI“ (banky, investiční společnosti, soukromé kapitálové fondy, hedgeové fondy, obchodníci s cennými papíry a některé pojišťovny) jsou, dle posledních pokynů, povinny přistoupit do 30. června 2013 na tzv. FFI Agreement s daňovými úřady Spojených států amerických (IRS). Přistoupením k dohodě se FFI zavazuje identifikovat účty, které jsou vlastněné občanem Spojených států nebo které jsou ve vlastnictví americké zahraniční entity, každoročně reportovat o těchto účtech daňovým úřadům Spojených států a být v souladu s požadavky na ověřování klientů.

FFI se zahraničními operacemi a klientelou budou muset přistoupit na tzv. Participating FFI Agreement. Finanční instituce bez mezinárodních operací mohou zažádat o status „Deemed-compliant FFI“. Tím se zavážou neotevřít a nevést účty nerezidentů a nezúčastněných zahraničních finančních institucí(FFI).

Nepřistoupení na FFI Agreement nebo nedodržení daného termínu bude mít za následek uplatnění sankce v podobě 30% srážkové daně na všechny platby, které mohou tvořit příjmy zdanitelné v USA. Jde např. o úroky, dividendy, renty, mzdy, prémie, anuity a odměny, hrubý výnos z prodeje cenných papírů nebo jiného nakládání s majetkem.

Kde najdete pravidla o požadavcích FATCA

Americký úřad již vydal tři dokumenty, které mají sloužit jako prováděcí předpisy (Notice 2010-60 z roku 2010, Notice 2011-34 z 8. dubna 2011 a Notice 2011-53 ze 14. července 2011). Předpisy FATCA stále nejsou definitivní a předpokládá se, že konečná verze nebude zveřejněna dříve než v polovině roku 2012. Pro zahraniční finanční instituce zůstává mnoho nejasností, a proto nedokáží objektivně posoudit svou míru připravenosti na požadované změny. Některé finanční instituce však přípravy na FATCA již zahájily.