Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA)

La normativa FATCA fue promulgada el 18 de Marzo de 2010 como parte de la ley “Hiring Incentives to Restore Employment Act (HIRE Act)”. El día 17 de Enero de 2013 el “US Department of the Treasury (Treasury)” y el “Internal Revenue Service (IRS)” aprobaron las regulaciones finales para su implementación.


La normativa final se compone de más de 500 páginas, lo que sin duda significa una importante inversión de tiempo y recursos en la revisión y estudio de su contenido para instituciones financieras y demás afectados, incluyendo fondos de inversión, las aseguradoras, y todos sus clientes.

El impacto de FATCA en instituciones financieras y sus clientes

Los objetivos de FATCA son prevenir la evasión de impuestos, facilitar su detección y mejorar el cumplimiento del pago de tributos de personas estadounidenses. Para cumplir con la normativa FATCA, las instituciones financieras de los distintos países del mundo deberán establecer procedimientos de análisis de información y documentación para identificar a personas naturales o jurídicas estadounidenses que mantienen inversiones en cuentas financieras o entidades fuera de Estados Unidos.


Las instituciones financieras no estadounidenses, denominadas FFIs, deberán firmar un acuerdo con el IRS manifestando el cumplimiento con las regulaciones FATCA. Las instituciones que no firmen dicho acuerdo con el IRS quedarán sujetas a la retención del 30% en ingresos de fuentes US (intereses, dividendos, rentas brutas y pagos extranjeros “Passthru payments”).


Asimismo, los clientes e inversionistas que no entreguen la documentación e información requerida por FATCA serán considerados recalcitrantes a la norma. Las FFIs estarán obligadas a retener el 30% en los ingresos de fuentes US de clientes recalcitrantes.

Fechas claves

Inicio inscripción oficial en portal IRS  y obtención del “Global Intermediary Identification Number” (GIIN) 01/01/2014
Firma acuerdo con IRS para pertenecer a la primera lista FFIs (*) 25/04/2014
Implementación de procedimientos de apertura de cuentas que permitan determinar el “FATCA status” de individuos y entidades (**) 1/07/2014
Completar análisis de cuentas preexistentes Prima Facie FFIs (***) 31/12/2014
Primer reporte al IRS 31/03/2015
Completar análisis de cuentas preexistentes de alto valor 30/06/2015
Completar análisis de todas las cuentas preexistentes 30/06/2016

(*) El IRS publicará electrónicamente la primera lista de FFIs participantes y “registered deemed-compliant FFIs” el 2 de Diciembre de 2013 y estima actualizar esta lista mensualmente. Las FFIs deben registrarse con el IRS hasta el 25 de Octubre de 2013 si quieren ser incluidos en la lista de Diciembre de 2013

(**)Prima facie FFI corresponde a receptores de pagos de los que se tiene información y documentación previa (electrónica) para considerarlos como una FFI.

(***) Prima facie FFI corresponde a receptores de pagos de los que se tiene información y documentación previa (electrónica) para considerarlos como una FFI.

¿Cómo puede PwC ayudarle?

PwC ha conformado una red global de especialistas en FACTA enfocados en mercados clave. Estos profesionales son parte del grupo Global Information Reporting (GIR), que reúne a colaboradores expertos en materias legales y tributarias así como en regulaciones locales, con quienes nuestros especialistas en operaciones y tecnología trabajan conjuntamente para asesorar y brindar soporte a las instituciones financieras en la implementación de los cambios requeridos por la normativa FATCA.

A nivel local hemos colaborado con instituciones financieras en el análisis de las brechas y determinación del alcance e impacto de la normativa FATCA en la operación de dichas instituciones así como también hemos compartido nuestro conocimiento en la materia a través de nuestro programa de capacitación con distintos actores relevantes en el mercado.

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