Consolidación de Estados Financieros y Valorización de las Inversiones

Descripción

La diversificación de inversiones y reestructuración de grandes empresas han fluido en la formación de conglomerados o grupos que operan en forma integrada en la región.

Estos procesos de reestructuración de empresas han gatillado una evolución en el tratamiento de las inversiones implicadas, llevando la norma local desde las "Inversiones en empresas relacionadas" a un concepto más contingente como el de "Combinación de Negocios" que podemos apreciar en el Boletín Técnico No 72 del Colegio de Contadores de Chile A.G.

Objetivos

Para responder adecuadamente a esta realidad es imprescindible preparar estados financieros consolidados que reflejen la situación financiera y resultados globales de las empresas, considerando las normas y exigencias establecidas por el Colegio de Contadores de Chile A.G. y la Superintendencia de Valores y Seguros.

De la misma forma, y dado el creciente desarrollo de los procesos de globalización en el mundo, es importante comprender el fundamento normativo internacional que ampara la existencia de los boletines técnicos Nos 42, 64 y 72 del Colegio de Contadores de Chile A.G.

Destinado a

Ejecutivos y profesionales pertenecientes a grupos de empresas que deciden estructuras de propiedades de las mismas para efectos de poder cumplir sus objetivos; dentro de estos profesionales los cargos ad-hoc tienden a ser los de: Gerentes de Administración y Finanzas, Contralores, Contadores, Auditores y otros profesionales que participen en la preparación, revisión o análisis de estados financieros consolidados.

Contenido

  • Análisis conceptual
  • Fundamentos de la consolidación de estados financieros.
  • Influencia significativa.
  • Interés minoritario.
  • Inversiones temporales y permanentes.
  • Valor patrimonial proporcional (V.P.P.).
  • Valor proporcional (V.P.)
  • Menor y Mayor Valor de Inversiones.
  • Valor Justo.
  • Inversiones recíprocas y resultados no realizados.
  • Metodología de consolidación.

Evolución de la normativa en el tiempo

  • Concepto de inversiones, y principales clasificaciones señaladas en el boletín técnico No 42 del Colegio de Contadores de Chile A.G.
  • Evolución de la economía, aumento de inversiones extranjeras y valorización de inversiones en monedas distintas del peso, vistas a través de los boletines técnicos Nos 51, 58 y 64.
  • Alianzas estratégicas de grupos empresariales y como han afectado el tratamiento de las inversiones en empresas relacionadas hacia el concepto de "Combinación de Negocios" tratado en el boletín técnico No 72 del Colegio de Contadores de Chile A.G.
  • Evolución normativa en la Superintendencia de Valores y Seguros.

Aplicación práctica: Inversiones en empresas

  • Visión metodológica y general del boletín técnico No 42.
  • Determinación del V.P.P.
  • Costos de una inversión inferior o superior al V.P.P.
  • Corrección monetaria de inversiones.
  • Efectos de dividendos recibidos de la emisora.
  • Efectos de variación en porcentajes de participación en inversiones efectuadas durante el año.
  • Reconocimiento de resultados por inversiones mantenidas durante todo o parte de ejercicio.
  • Determinación, contabilización y efectos de utilidades y pérdidas no realizadas.
  • Aplicación del método tratado en el boletín técnico No 72 de Valor Proporcional (V.P.); Visión detallada.
  • Métodos de valorización de la inversión: método de adquisición y unificación de intereses.
  • Método de adquisición y valor patrimonial.
  • Método de adquisición y determinación del valor justo.
  • Análisis de las diferencias de valor.
  • Unificación de intereses y fusión de empresas.
  • Tratamiento contable de las inversiones al Valor Proporcional.
  • Procedimientos de control contable de la inversión a valor justo.
  • Relación del Valor Patrimonial con otras áreas y materias, tales como: impuestos diferidos, evaluación de proyectos, flujos futuros, etc.
  • Determinación de saldos finales previos al proceso de consolidación de estados financieros.

Aplicación práctica: Consolidación de estados financieros

  • Visión metodológica y general del boletín técnico No 42 en relación a la consolidación de estados financieros.
  • Metodología para consolidar estados financieros: balance, estados de resultados y flujos de efectivo.
  • Eliminación de la inversión y del patrimonio de la filial.
  • Realización de resultados no realizados en ejercicios anteriores.
  • Otras situaciones.
  • Causas y efectos de la aplicación del método tratado en el boletín técnico No 72 de Valor Proporcional (V.P) en el proceso de consolidación de estados financieros.