Utilisation d’une automobile

Guide fiscal (2024)

Le fait, pour un employeur, de mettre une automobile à la disposition de ses employés pour les aider à s’acquitter des tâches liées à leur emploi ou encore de leur verser des allocations ou des remboursements de frais qu’ils ont engagés peut avoir des répercussions fiscales fort complexes.

C’est pourquoi la présente brochure contient une description générale et une analyse des règles fiscales pertinentes en date du 2 février 2024. On y traite aussi des conséquences fiscales qui découlent de situations où une automobile est mise à la disposition d’un actionnaire ou d’un associé ou lorsqu’un travailleur autonome utilise une automobile à des fins d’affaires.

Les voitures de fonction ainsi que les allocations et remboursements de frais peuvent accroître la productivité, favoriser la satisfaction au travail et améliorer les avantages sociaux. Ce sont des éléments auxquels les employés et les employeurs ne sont pas insensibles.

Mais l’administration fiscale a autre chose à l’esprit : s’assurer que les employés ne reçoivent pas d’avantages personnels en franchise d’impôt alors que les salaires, gratifications et autres formes de rémunération sont assujettis à l’impôt sur le revenu. Il en résulte une série de règles complexes qui prévoient un impôt sur toute utilisation, à des fins personnelles, d’une automobile fournie par l’employeur et sur certaines allocations liées à l’utilisation d’une automobile. Les règles permettent aussi aux employés de demander certaines déductions s’ils utilisent leur propre véhicule dans l’exercice de leurs fonctions.

La législation fiscale au Canada est complexe et évolue constamment à la lumière des fréquentes modifications qui y sont apportées, de la jurisprudence et des pratiques administratives du fisc. La présente brochure ne saurait remplacer les conseils professionnels qu’il convient de demander lorsque l’on envisage de prendre des décisions importantes. Elle devrait néanmoins répondre à de nombreuses questions et aider le lecteur à comprendre l’incidence fiscale de l’utilisation d’une automobile fournie par l’employeur ou par l’employé.

Journal de bord de l’employé
Le journal de bord de l’employé peut servir à noter les renseignements visant à étayer vos dépenses d’automobile et le calcul des avantages imposables. Vous pouvez télécharger :

(En anglais seulement. La version française sera disponible sous peu.)

• un journal de bord qui peut être imprimé et utilisé pour faire le suivi des frais liés au kilométrage parcouru à des fins d’affaires et à des fins personnelles :
  Utilisation d’une automobile – Journal de bord de l’employé 2024 
• un journal de bord électronique pour faire le suivi des frais liés au kilométrage parcouru à des fins d’affaires et à des fins personnelles :
  Utilisation d’une automobile – Sommaire annuel du journal de bord de l'employé 2024 

Besoin d’aide?
Pour obtenir plus d’informations, contactez votre conseiller de PwC ou l’une des personnes dont le nom apparaît à la page 25 du guide fiscal.

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