Spaarfonds

De auteurs zijn werkzaam bij PricewaterhouseCoopers als belastingadviseur. In deze rubriek wordt over diverse fiscale onderwerpen geschreven.

Spaarfondsen

De Nederlandse Antillen en Aruba kennen fiscale regelingen voor werknemer spaarfondsen. De bedoeling hiervan is om via de werkgever te sparen. Een spaarfonds is geen pensioenregeling. Een spaarfondsregeling wordt door een bedrijf ten behoeve van haar personeel opgezet. Maandelijks kan een vast bedrag door de werkgever worden ingehouden op het salaris van personeel. Dit bedrag wordt gestort op een bankrekening van een spaarfonds bij een financiële instelling. De spaarrekening zal een bepaalde rente geven. Een spaarfondsregeling heeft in vergelijking met een gewone spaarrekening het voordeel dat tot een bepaald bedrag de dotatie aan het fonds aftrekbaar is van het bruto loon en inkomen. Over dit bedrag is dan geen loonbelasting verschuldigd. De uitkeringen uit het fonds zijn te zijner tijd onbelast. Onder andere op dit punt verschilt de spaarregeling met een pensioenregeling.
Uitkeringen uit een pensioenregeling zijn namelijk belast. Het komt erop neer dat de belastingdienst een deel van de premies meebetaalt in de vorm van een belastingvoordeel.

Het is niet de bedoeling dat het gespaarde bedrag direct van de rekening kan worden gehaald. Op Aruba mag de werknemer in principe pas na 7 jaren geld opnemen van het spaarfonds. In sommige situaties mag al eerder het gespaarde bedrag worden opgenomen. Bijvoorbeeld indien de kinderen gaan studeren, indien een huis wordt gekocht of bijvoorbeeld in het geval van trouwen. In deze gevallen kan het gehele gespaarde bedrag onbelast in éénmaal worden opgenomen. Op de Nederlandse Antillen is dit iets anders. Opname van belegde gelden is toegestaan bij pensionering, dan wel bereiken van de 60 jarige leeftijd, bij overlijden, emigratie of in verband met de aankoop van een eigen woning.

Voor de werkgever kost het opzetten van een spaarfonds in principe niets extra, omdat de premies op het loon van de werknemers worden ingehouden. Doordat het fiscaal loon lager wordt door de premies nemen de werkgeverslasten van de sociale verzekeringen af. Aan het opzetten van een bedrijfsspaarfonds zijn alleen éénmalig administratieve kosten verbonden. Op de Nederlandse Antillen en Aruba gelden hiervoor afwijkende regelingen. De verschillen zitten voornamelijk in de hoogte van het gestorte bedrag dat jaarlijks aftrekbaar is voor de loon en inkomstenbelasting.

Aruba
Met ingang van 2007 zijn de maximum bedragen die kunnen worden gedoteerd aan het spaarfonds en die aftrekbaar zijn van het inkomen aanzienlijk verhoogd. Hierdoor is de populariteit van spaarfondsen afgelopen jaar sterk toegenomen op Aruba. Op Aruba kan sinds 2007 jaarlijks maximaal een fiscaal aftrekbaar bedrag van 5% van het bruto inkomen met een maximum van 3.360 gulden aan een spaarfonds worden gedoteerd. Als bijvoorbeeld een werknemer een bruto jaarsalaris heeft van 100.000 gulden en een bedrag van 3.360 gulden jaarlijks doteert aan het spaarfonds dan is het belastingvoordeel voor die persoon ca. 1.300 gulden per jaar. Doordat dit bedrag op een spaarfonds bij een bank wordt gestort wordt vervolgens over het gehele bruto gestorte bedrag interest ontvangen, hetgeen ook weer een extra belastingvrij rendement oplevert.

Nederlandse Antillen
De fiscaal aftrekbare bedragen zijn op de Nederlandse Antillen veel lager dan op Aruba. De aftrek bedraagt 5% over het door de werknemer genoten voljaarsloon, maar bedraagt maximaal 840 gulden per jaar. Om de spaarzin op de Nederlandse Antillen te bevorderen dient dit maximum bedrag aan fiscale aftrek te worden verhoogd. Hiertoe zal de wet moeten worden aangepast.