OB import en export ABC eilanden

De auteurs zijn werkzaam bij PricewaterhouseCoopers als belastingadviseurs. In deze rubriek wordt over diverse fiscale onderwerpen geschreven.

Import en export omzetbelasting in de ABC eilanden
Elke consument kent wel de omzetbelasting die hij moet betalen in de winkels en supermarkten. Minder bekend is dat omzetbelasting verschuldigd kan zijn bij import en export van goederen en diensten. Hierbij bestaan er verschillen tussen exporteurs en importeurs op de ABC-eilanden. Op 1 januari 2007 is op Aruba de Belasting op de Bedrijfsomzetten (BBO) ingevoerd. Dit is een belasting die wordt geheven op omzetten die door ondernemers worden gerealiseerd middels het leveren van goederen of het verrichten van diensten op Aruba. Curaçao en Bonaire kenden al sinds 1999 een omzetbelasting.

Export
Er bestaan enige opvallende verschillen tussen de Omzetbelasting (OB) en de BBO. Een in het oog springend verschil tussen de BBO en de OB is het feit dat de BBO 2 tarieven kent. Het normale tarief bedraagt 3%. Indien het echter de levering van goederen betreft aan afnemers buiten Aruba bedraagt het tarief 1%. Het gaat hierbij om goederen die door of in opdracht van de ondernemer op Aruba zijn verzonden (export). Diensten verricht door ondernemers op Aruba aan afnemers in het buitenland zijn in principe gewoon aan het reguliere 3% tarief onderworpen. Een uitzondering geldt voor diensten die betrekking hebben op onroerende zaken in het buitenland. Op Curaçao en Bonaire geldt een tarief van 5%. Leveringen van goederen aan het buitenland zijn echter in principe vrijgesteld van OB. Hier kent men dus geen exportheffing op leveringen zoals in Aruba het geval is. Om vrijstelling van OB te genieten dient aan de voorwaarden te zijn voldaan die zijn gesteld in de Beschikking exportvrijstelling omzetbelasting. Diensten verricht door ondernemers op Curaçao of Bonaire aan afnemers in het buitenland zijn in principe gewoon aan het reguliere tarief van 5% onderworpen. In tegenstelling tot Aruba zijn er op Curaçao en Bonaire een aantal diensten aangewezen bij Ministeriële Beschikking die niet zijn onderworpen aan OB. Het gaat hier bijvoorbeeld om diensten verricht door adviesbureaus of diensten op het gebied van reclame, marketing of informatica aan buitenlandse afnemers.

Import
Op Curaçao en Bonaire is de invoer van goederen in principe belastbaar voor de omzetbelasting. Het tarief van de belasting bedraagt 5%. De belasting wordt berekend over de waarde bij invoer. Voor importeurs is het belangrijk dat voor de invoer van handelsgoederen een vrijstelling van omzetbelasting kan worden verkregen. Om een vrijstelling te verkrijgen dient een verzoek daartoe te worden ingediend bij de Inspectie der Invoerrechten en Accijnzen.
Op Aruba wordt geen BBO geheven op goederen die worden geïmporteerd. In de wetgeving is namelijk opgenomen dat levering van een goed plaatsvindt daar waar het vervoer van het goed aanvangt indien het goed in verband met de levering wordt verzonden en vervoerd. Bij importen vangt het vervoer van het goed niet op Aruba aan en is er derhalve geen BBO over de import van deze goederen verschuldigd. Voor diensten die worden verricht door een buitenlandse ondernemer op Aruba is geen bijzondere bepaling opgenomen. Hier zal moeten worden getoetst of de buitenlandse ondernemer kan worden geacht op Aruba een onderneming te drijven. Indien dit het geval is dient BBO te worden afgedragen over de verrichte dienst. Op Curaçao en Bonaire worden diensten die op deze eilanden worden verricht door buitenlandse ondernemers in principe belast met 5% OB. Deze OB wordt verlegd naar de lokale ondernemer.