如何展現審計委員會的效力 - 改善效力之6大方向

我們可以從全球許多最佳實務個案中，找出審計委員會針對流程、領導與團體互動三方面的效力仍有改善空間之6項領域，茲概述如下：

• 掌控風險
  在當今公司治理的環境下，確保審計委員會所監管的風險範疇不至於太過廣泛，並與利害關係人溝通如何達成目標，是很重要的。許多企業甚至會組成專責的風險委員會，或指派董事會負責確保公司擁有一套有效的風險辨識與管理流程，讓審計委員會專注於監管特定（非全部）風險議題。

• 瞭解業務
  透過拜訪特定幾處營運據點，與各地管理階層、各部門（包括內部稽核人員）員工會面，可能的話，也與各地外部稽核團隊會面，如此，審計委員會才能對企業有更多寶貴深入的瞭解。

• 客觀的報告流程
  CEO及CFO對公司製作的外部報告，難免會有些主觀的判斷與意見，審計委員會會協助成立資訊揭露委員會（沙賓氏法案對受SEC管轄的企業之要求），以確保高層的決策更加客觀與獨立。資訊揭露委員會的成員包括風險、內部稽核、法律與遵循等部門的資深主管。較小型的企業則可建立審計委員會、管理階層及稽核人員之間明確的關係，確保審計委員會瞭解哪些領域較容易產生主觀意見，重大議題產生時，並能立即接獲通知。

• 管理C級主管
  近年來接連發生的企業倒閉事件，原因一致指向C（Chief）級主管的失職。審計委員會針對此點可以扮演相當重要的角色：落實為了預防這類失職事件發生而設計的監控流程，藉以重建股東對企業的信任。為達此目的，很重要的一點是審計委員會如何量測企業文化及道德的健康程度，並評估資深管理團隊落實此文化的行動。

• 提供評估效力所需之資訊
  要與瞬息萬變的商業發展維持同步，是項極大的挑戰。審計委員會唯有充分取得評估決策所需的資訊，才能充分發揮運作效力。為了讓成員們充分瞭解公司各事業、各部門的狀況，每次開會時可以邀請各事業或部門主管出席解說其策略、營運與主要風險，並請財務人員說明對財務會計面的相關影響。

• 揭露效力評估結果
  定期檢視審計委員會的效力早已是許多企業的規定，然而，僅少數企業會公開這些評估方法、評估結果、或後續需改善之處。效力評估範疇包括：委員會的程序及績效；委員會及委員會主席的任務之適切性；委員會的決策效力，以及委員會、董事會、管理階層、外部利害關係人彼此之間的關係與溝通品質。評估結果會與董事長討論，並提出改善建議。若欲評估個別成員，則應該進一步涵蓋獨立性及正直、知識與專業、參與與貢獻、準備工作、團隊合作等構面。