Elforsyningsvirksomheder overgik i 2000 fra at være skattefrie til at være skattepligtige. Elvirksomhederne er underlagt elforsyningsloven og drives derfor under regulerede rammer.
Dette medfører, at elforsyningsvirksomhederne står over for mange udfordringer, som ikke kendes andre steder i skatteretten.
Elforsyningsvirksomhederne skal etablere sig og agere på markedet som foreskrevet i elforsyningsloven. Dette er uanset om forsyningsvirksomheden drives i kommunalt regi eller er ejet af forbrugerne via et andelsselskab. Elforsyningsvirksomheder skal som hovedregel følge de almindelige skatteretlige regler. Der er dog visse begrænsninger og særlige regler for denne type virksomhed.
Sambeskatning
Elforsyningskoncerner skal som udgangspunkt sambeskattes efter de almindelige sambeskatningsregler.
Kollektive elforsyningsvirksomheder, som har aktiver, hvor værdien er opgjort efter selskabsskattelovens § 35 O kan dog ikke sambeskattes. Dette skyldes, at ved overgangen til skattepligt fik selskaberne fastsat indgangsværdier efter SEL § 35 O, som efter lovgivers mening var meget høje. Elkoncernerne skal ikke have mulighed for at udnytte disse høje indgangsværdier mod kommercielle indtægter i form af en sambeskatning.
Koncernerne har dog mulighed for at omstrukturere sig således, at det er muligt at inddrage den kollektive elforsyningsvirksomhed i sambeskatningen.
Over- og underdækninger
Eftersom elselskaberne er underlagt offentlig regulering af deres priser, indtægter, avancer og omkostninger, opstår der situationer for disse selskaber, som skatteretten ikke umiddelbart kan løse.
Hvis en elvirksomhed opnår en højere eller lavere indtægt eller en højere eller lavere avance end de rammer, Energitilsynet har fastsat for den enkelte virksomhed, opstår der en overdækning hhv. underdækning.
Selskaberne er forpligtet til at betale en overdækning tilbage til forbrugerne inden for de første par år, efter den er opstået. Tilbagebetalingen sker gennem en nedsættelse af tarifferne. Det er endnu ikke afklaret, hvorvidt denne over-/underdækning er retserhvervet i det indkomstår, den opstår, eller om retserhvervelsen først sker på et senere tidspunkt. SKAT er af den opfattelse, at overdækninger skal indtægtsføres i det år, de opstår, mens underdækninger ikke skal tages til indtægt før de reelt er opkrævet. SKAT følger således et faktureringsprincip.
Reduktion af bloktilskud
De kommunale elkoncerner er underlagt visse begrænsninger i, hvilke aktiviteter de kan deltage i. Kommuner kan efter elforsyningsloven deltage i følgende 2 typer virksomhed, når virksomheden varetages i selskaber med begrænset ansvar:
- Virksomhed, der beskæftiger sig med produktion, transport, handel og levering af elektricitet, og
- Anden virksomhed, der har tilknytning til virksomhed, der beskæftiger sig med produktion, transport, handel og levering af elektricitet.
Hvis en kommune afstår ejerandele i virksomheder, som nævnt under pkt. 1 eller 2, skal de modtagne uddelinger fra og vederlag ved afståelsen registreres og indberettes til Energitilsynet. Indberetningerne danner grundlag for en reduktion af kommunens bloktilskud.
Herudover bestemmes det i Elforsyningsloven, at en kommune ikke uden tilladelse må bevare ejerandele i de ovenfor nævnte virksomheder, hvis de pågældende virksomheder begynder væsentlig nye aktiviteter. Konsekvensen af ikke at opnå tilladelse er, at kommunen pålægges af sælge samtlige ejerandele i de pågældende virksomheder.
Forslag til ændring af Elforsyningsloven fremsættes i starten af 2006, og det forventes, at disse regler lempes lidt.
Lad PricewaterhouseCoopers hjælpe jer med at overskue reglerne
Ovenstående regler viser, at det er yderst væsentligt for kommunerne at være opmærksom på disse regler, såfremt den ønsker at omstrukturere elkoncernen.
Vi kan hjælpe jer med at sikre, at elforsyningsvirksomheder beskattes korrekt.
|
Relaterede serviceydelser
|
