21. oktober 2009: Genopstået fradragsret på udstationerede medarbejderes aktieoptioner

Udstationerer I medarbejdere, som har fået aktieoptioner, der beskattes efter reglerne i ligningslovens § 7H? Så er dette måske værd at læse.

Når man tildeler medarbejderaktieoptioner under de skattebegunstigede regler i ligningslovens § 7H, mister man som selskab retten til at fradrage udgifterne forbundet med aktieoptionerne. Dette skyldes, at medarbejderne til gengæld opnår en mere lempelig beskatning. Reglerne i ligningslovens § 7H kan dog kun anvendes af medarbejdere, der er skattepligtige til Danmark, og udstationerede medarbejdere kan derfor ryge ud af de favorable regler i forbindelse med udstationeringen.

Dette kan selvfølgelig have en åbenlys betydning for medarbejderen, men det kan også have en stor betydning for arbejdsgiveren, idet optionerne derved omfattes af de "almindelige" regler, som giver ret til at fradrage udgiften forbundet med aktieoptionerne.

Vurderingen af hvorvidt der genopstår en fradragsret, er individuel og forskellig for hver eneste optionsordning. Vurderingen afhænger derudover også af medarbejderens skattemæssige status. Da arbejdsgiver ofte ikke kender den præcise skattemæssige status for en udstationeret medarbejder eller tidspunktet for medarbejderens ændring af skattemæssig status, kan det være næsten umuligt for arbejdsgiver selv at opgøre fradraget. PwC har stor erfaring med at hjælpe selskaber med at opgøre dette genopståede fradrag, der afhængigt af forholdene kan vedrøre beløb af en væsentlig størrelse. Der kan endvidere være mulighed for genoptagelse af tidligere indkomstår, hvis der ikke er taget højde for det genopståede fradrag tidligere.

Det har også betydning, om og i så fald hvornår, medarbejderen vender tilbage til Danmark.

PwC kan tilbyde assistance med afklaring af spørgsmål vedr. disse forhold.