Skattenyt 6. oktober 2009: Hvornår kan frivillig indbetaling af acontoskat betale sig?

Skal du foretage frivillig indbetaling?

Om du skal foretage en frivillig indbetaling af acontoskat afhænger af, om den rente, du sparer ved en frivillig indbetaling, er større end den rente, du ”mister” ved en frivillig indbetaling. Forventer dit selskab en restskat, vil det ofte være en god ide at foretage en frivillig indbetaling, hvis lånerenten eller investeringsrenten er mindre, end den rente der skal betales til skattevæsenet.

Hvornår får virksomheden en restskat?

En restskat opstår typisk, når selskabet har haft en stigende eller en nogenlunde uændret skattepligtig indkomst i de senere år. Det skyldes, at de ordinære acontoskatter beregnes som 50% af gennemsnittet af de seneste 3 års indkomstskatter. Dit selskab vil med en stigende indkomst få en restskat, hvis der ikke foretages en frivillig indbetaling af acontoskat, og skal betale et procenttillæg af den skyldige restskat. Betaler dit selskab for meget skat, får det en godtgørelse, som er en procentsats af den for megen indbetalte skat, jf. nedenstående skema.

Oversigt over procentsatser:

• Får virksomheden en restskat som ikke indbetales frivilligt, opkræves restskatten med tillæg af 6,1% rentetillæg i november 2010.
• Indbetaler virksomheden frivilligt restskatten i november 2009, modregnes en dekort på 0,7% i det indbetalte beløb.
• Får selskabet overskydende skat, giver SKAT en rentegodtgørelse på 2,6% af beløbet i november 2010.

Tilbagebetaling af den overskydende skat, inklusive procentgodtgørelse sker i videst muligt omfang ved at modregne beløbet i den ordinære acontoskat den 20. november 2010. Et eventuelt overskydende beløb udbetales. Hverken rentetillæg, godtgørelse eller dekort indgår i den skattepligtige indkomst.

Oversigt over rentesatser ved frivillig indbetaling af restskat og overskydende skat:

I den efterfølgende oversigt har vi beregnet renten p.a. ved en frivillig indbetaling af acontoskat før skat og efter skat.

Forventer dit selskab at få en restskat for 2009, og foretager en frivillig indbetaling af restskat i november 2009, slipper det for at betale et rentetillæg på 6,1% p.a. efter skat. Der sker dog en dekort i indbetalingen på 0,7, så netto sparer selskabet 5,4% p.a. i rente efter skat ved en frivillig indbetaling. Før skat bliver det til en rente på 7,2% p.a.

Hvis dit selskab har en overskudslikviditet, som giver under 7,2% p.a. i rente før skat, eller kan låne til en rente under 7,2% p.a., er det en fordel at foretage en frivillig indbetaling. Pengene er dog bundet i tolv måneder hos skattevæsenet.

Hvis selskabets restskat for 2009 bliver mindre end forventet, så selskabet har indbetalt mere end nødvendigt, opnår det kun en rentegodtgørelse før skat på 2,5 % p.a., jf. overskydende skat ved frivillig indbetaling. Det er derfor vigtigt, at restskatten er opgjort med størst mulig nøjagtighed.

Nedsættelse af ordinær acontoskat skal ske inden 15. oktober 2009

Hvis den ordinære acontoskat overstiger, hvad selskabet forventer at skulle betale i skat i 2009, kan selskabet anmode om, at 2. rate af ordinær acontoskat i november 2009 nedsættes. Selskabet skal indsende en ansøgning til SKAT inden den 15. oktober 2009 med dokumentation for, at indkomsten bliver lavere i 2009. Det er normalt tilstrækkeligt at henvise til de senest foreliggende regnskabsoplysninger, herunder om der er uudnyttet underskud for tidligere indkomstår.

Koncernforbundne danske selskaber m.v.

Sambeskattede danske selskaber og filialer samt ejendomme beliggende i Danmark skal opgøre den samlede skat for koncernen hos administrationsselskabet, som både forestår indbetaling af ordinær acontoskat og den frivillige acontoskat. Det skyldes reglerne for tvungen national dansk sambeskatning. Hvis der er købt eller solgt selskaber i løbet af året, skal man være opmærksom på, at der gælder særlige regler.